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00146中国税制 前 言 1、应试教育，针对考试要求及大纲学习 2、课上—领会、应用教材内容—学习 课下—识记、熟练应用教材内容——背诵及练习 3、考核题型：单选20题20分；多选5题10分；简答4题20分；计算4题20分；综合题2题30分。 教材重难点 重点三个方面： 1、税收制度要素、税收分类和税收原则的理解与运用，以及各个税种的概念、特点和作用； 2、增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税应纳税额的计算； 3、进口关税应纳税额的计算，资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、房产税、契税、印花税、车辆购置税、城市维护建设税的征税对象和应纳税额的计算。 教材重难点 难点四个方面：1、一般纳税人增值税销项税额、进项税额和应纳税额的计算；2、进口货物关税、消费税和增值税的计算；3、企业所得税的综合计算分析；4、个人不同项目所得应纳税额的计算。 第一章 税收制度概述 1.1 税收的内涵 1.2 税收的原则 1.3 税收制度要素 1.4 税收分类 1.5中国税制的发展与改革 重点： 税收的特征、税收的职能、税收制度组成要素。 难点： 税收原则，尤其是税收效率原则以及我国社会主义市场经济下的税收原则的运用。 本章重点、难点 1.1.1税收的概念 税收是政府为了满足社会成员的公共需要而凭借政治权力强制、无偿征收实物或者货币，以取得财政收入的一种形式。 税收的内涵可以从以下三个方面理解： 1. 税收是财政收入的主要形式 在现代市场经济条件下，按政府取得财政收入的形式进行分类，可将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入、收费收入以及其他收入等。 2.税收是国家调节经济的重要手段之一 在市场经济条件下，税收调节经济主要体现在以下两方面： （1）运用税收手段筹集政府提供公共产品所需要的资源，并间接地引导非政府部门的资源配置，促进产业结构的合理化； （2）运用税收调控社会总供给与总需求，以促进宏观经济稳定。 3.税收体现着以国家为主体的分配关系 1.1 税收的内涵 特征 具体内容 备注 强 制 性 是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁 是由它所依据的政治权力的强制性决定的 无 偿 性 是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬 税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质。税收的无偿性是相对的 固 定 性 是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收 将税收的固定性理解为长期固定不变是不正确的 1.1.2 税收的特征 【例题·单选题】国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，并只能按预定的标准征收，这属于税收基本特征的（）。 A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.稳定性 [正确答案] B 【例题·多选题】下列关于税收概念的表述正确的有（）。 A.税收是凭借国家政治权力强制征收的 B.税收具有无偿性特征 C.税收对投资产生影响，进而调节资源配置 D.税收交纳的形式是实物或者货币 E.税收属于自愿缴纳 [正确答案]ABCD 税收的职能有三个：财政职能、经济职能、监督管理职能。 1.财政职能 税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。 税收的财政职能有如下特点： （1）适用范围的广泛性； （2）取得财政收入的及时性； （3）征收数额的稳定性。 1.1.3 税收的职能 2.经济职能 税收具有稳定经济、资源配置和财富分配三项基本的经济职能。 （1）稳定经济职能。 税收对社会总供给与总需求的调节主要是利用税收的内在稳定机制和相机块择机制来发挥作用。 1）内在稳定机制 指随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。 2）相机块择机制 相机块择是指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。 2.经济职能 （2）资源配置职能。 税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的。 1）对投资收入进行不同的税收处理。 2）对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施。 3）不同税种对资本投资的影响也是有所不同的。 （3）财富分配职能。 贫富差距的扩大损害了经济发展，因此需要政府运用宏观调控手段来缓解贫富悬殊，使分配趋于公平。 3.监督管理职能 监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。 1.2 税收的原则 新时期的治税原则大致可概括为：财政原则、公平原则、效率原则、法治原则。 1.2.1 财政原则 财政原则又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收入，以