国内电子商务行业的税收现状.doc

引言 近年来，世界电子商务行业蓬勃发展，我国的电子商务行业也进入了一个新时期。根据艾瑞咨询的研究数据显示，我国2013年电子商务市场交易额已达9.9万亿元，比2012年增长21.3%。随着该产业的发展，电子商务的税收政策也越来越引起大众的关注。什么时候对电商征税，征收什么税种，是否会设立新的税种等等，都是大家关注的焦点。 本文基于这个现状，首先分析美国，欧盟和澳大利亚的税收政策及现状；然后，分析我国的电子商务税收现状以及电商的发展对税法和税收征管带来的挑战。最后，在纵观我国国情的情况下，为税收政策和税收征管提出合理的改进建议。 1.研究背景与研究方法 1.1选题背景和意义 近年来，电子商务行业在世界范围内蓬勃发展，中国的电子商务行业已经进入了一个新时代。根据艾瑞咨询发布的2013年度电子商务报告显示，2012年，中国电子商务市场交易额已达82000亿元，2013年，中国电子商务市场交易额达99000亿元（如图1-1）。随着电商产业的发展，电子商务的税收政策也引起了公众广泛的的关注。虽然我国对电子商务的税收是按照现行税法来执行，但是由于电商与传统商务还是有一定的区别的，所以现行税法对于电子商务来说有一定的局限性。随着电子商务的发展，对该行业的税收是迫在眉睫的。本文通过对国内外税收政策和现状的分析，从而对我国电子商务的税收政策提出自己的改进建议。 图1-1 2010-2013年中国电子商务发展规模 1.2文献综述 随着电子商务的迅速发展，电子商务的税收流失及其流失问题也越来越引起大众的关注，越来越多的学者专家也越来越重视这个问题，通过研究学习，写出了许多优秀的论文。我通过调研其中一些核心期刊中的相关资料，对我国的税收政策提出自己的建议，从而完成这篇论文。 朱军（2012）通过采取回归分析法下的平均税负法以及流失率法对我国电子商务行业的税收流失做了初步的估计，（如表1-1和1-2）并且运用数值模拟的方式分析了影响税收治理的因素，从而对改进我国电子商务税收政策提出合理的建议。 表1-1 平均税负法下的税收流失规模 年份 2006 2007 2008 2009 2010 2011 平均税负( %） 13.33 13.32 9.88 11.55 9.82 9.33 电子商务规模1( 亿元) 280 620 1400 2670 4980 8900 电子商务规模2( 亿元) 16600 23000 31000 38000 45000 60000 税收流失1( 亿元) 37 83 138 308 489 830 税收流失2( 亿元) 2213 3063 3062 4390 4419 5597 占实际总税收的比( %) 0.11 0.18 0.25 0.52 0.67 0.93 占实际总税收的比( %) 6.36 6.71 5.65 7.38 6.04 6.24 表1-2 流失率法下的税收流失规模 年份 2006 2007 2008 2009 2010 2011 流失率（%） 13 13 13 13 13 13 税收流失1（亿元） 36.4 80.6 182 347.1 647.4 1157 税收流失2（亿元） 2158 2990 4030 4940 5850 7800 占实际总税收的比1（%） 0.10 0.18 0.34 0.58 0.88 1.29 占实际总税收的比2（%） 6.20 6.55 7.43 8.30 7.99 8.69 刘丰榕（2012）通过分析我国电子商务的发展过程，以此为基础分析了电子商务行业税收流失的原因。一方面，我国目前的税收政策都是针对传统商务来制定的。由于电子商务和传统商务的具有很大的区别，所以使现行税收法规很难应用于电子商务行业。另一方面，电子商务主要特点是虚拟性，使交易具有很大的隐蔽性，这就给税收征管带来了很大的困难。 毛慧华（2013）通过实证研究指出，随着网络科技的高速发展，电子商务的发展也开始突飞猛进。电子商务进入我国市场相对来说比较晚，但是发展的速度很快，这就导致了电子商务和电商税收发展不协调。因此，完善相应的法律法规迫在眉睫。 在文章中，作者介绍了两种主要的征税态度：一种是支持对电子商务征税；另一种是反对对电子商务征税。免税派的主要观点是应该保护电子商务的正常发展，保持税收中性原则，免征关税；征税派的观点是要一直保留对互联网交易的征税权，保持增收增值税。互联网的征税政策必须要与实物交易的税收法规相辅相成。中国应该根据国家的具体国情，客观公正的对待电子商务的税收问题，建立合理的税收政策。 王诗（2012）通过对电子商务行业的税收制度研究，从而得出结论：电子商务对我国税收要素带来了很大的挑战。第一，电子商务