企业所得税汇算清缴讲座课件精品.pptVIP

2014年度 企业所得税 汇算清缴讲座 1 2014年版申报表的简要介绍 1 Ⅱ 内容 1 1 Ⅰ → 2 2014年版申报表的填报实务 1 修订背景 表格过于简单、结构不合理，申报表信息采集量不足，制约了税收管理水平的提高 总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，需通过申报表掌握涉税信息 3 2 主要特点 设索引表、围绕主表、主附层级分明，内容清晰 重点围绕纳税调整和优惠，反映申报的全过程 充分考虑不同纳税人规模、业务情况并选择填报 架构合理，填报便捷 突出重点，信息量丰富 注重主体，繁简适度 4 3 7 纳税申报表以会计利润为基础进行调整,体现了税法与会计的适度分离 三级附表 (8张) 主表下的三元结构的多层申报体系 结构体系-概览 5 二级附表 (20张) 一级附表 (8张) 基础信息表主表 6 1.收入 2.成本 3.费用 4.纳税调整项目 5.弥补亏损 6.税收优惠 7.境外抵免 按核算制度进行分类 3 结构体系-一级附表 8.汇总纳税 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算 7 1.视同销售和房地产业务;2.未按权责制确认收入;3.投资收益;4.专项资金;5.职工薪酬;6.广告宣传费;7.捐赠;8.资产折旧摊销;9.资产损失;10.企业重组;11.政策性搬迁;12.特殊准备金 1.税基优惠-免税、减计收入及加计扣除；2.税基优惠-所得减免项目；3.税基优惠-抵扣所得额；4.税率及税额优惠-减免税额；5.税额优惠-抵免税额 1.境外调整后所得；2.境外分支机构弥补亏损；3.境外跨期结转抵免 纳税调整 12张 3 结构体系-二级附表 税收优惠 5张 境外抵免 3张 8 3 结构体系-三级附表 9 4 主要变化及功能 2014年版申报表的简要介绍 1 Ⅱ 内容 1 1 Ⅰ → 10 2014年版申报表的填报实务 11 1 封面 1.税款所属期间 2.纳税人识别号：税务登记证号码 3.纳税人名称：税务登记证上纳税人全称 4.填报单位及日期：纳税人公章并填写申报当日日期 5.中介机构信息：中介机构公章及填写经办人信息 纳税人种类 类型 正常经营 1月1日至12月31日 中间开业 ★月1日至12月31日 中间注销 1月1日至★月28/29/30/31日 中间开业且中间注销 ★月1日至★月28/29/30/31日 12 2 基础信息表-概览 披露除税务登记信息外的与所得税相关的基本信息 表头：正常申报/更正申报/补充申报(补缴税金加收滞纳金) 确定企业性质：小微企业、汇总纳税、所属行业、规模 明确会计核算制度和所得税相关的核算方法 了解企业股权结构及对外投资情况 13 在国家登记机关依法登记的出资或认缴股本金额；要注意与实收资本的区别 根据《国民经济行业分类》(GB/4754-2011)标准填报 建立劳动关系职工和劳务派遣用工人数之和，按全年平均从业人数填报(各季度平均值之和÷4) 全年资产总额平均数，填报口径与从业人数一致 2 基础信息表-基本信息 14 2 基础信息表-主要会计政策和估计 会计制度：企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度等 会计核算软件：如金蝶、用友、ERP 会计政策和估计是否发生变化：是否变化要填写 固定资产折旧方法：会计上采纳的折旧方法（备注：除另外规定外，税法只接受年限平均法，其他方法均涉及纳税调整） 坏账损失核算方法：会计准则适用备抵法；小准则适用直接核销法 所得税计算方法：会计准则适用资产负债表债务法；小准则和会计制度适用应付税款法 15 2 基础信息表-主要股东及对外投资 主要股东 对外投资 纳税人投资比例前5位的股东情况：股东名称、证件种类、证件号码、经济性质、投资比例、国籍（注册地址） 纳税人对境内投资金额前5位的投资情况：被投资者名称、纳税人识别号、经济性质、投资比例、投资金额、注册地址 16 会计利润 税基调整 税额调整 跨年调整 利润总额计算 应纳税所得额计算 应纳税额计算 附列资料 3 主表-概览 17 3 主表-利润总额计算 第13行数据必须与利润表的数据保持一致 该数据作为计算公益性捐赠扣除限额的基数 公益性捐赠扣除限额为利润总额的12% 18 3 主表-应纳税所得额计算 第19行:﹤0,为税法上的“亏损”;﹥0,扣第20行(负数填0)、第21行的余额,为税法上的“盈利” 第23行不得为负数:小型微利企业的标准之一 税收优惠从税会差异中分离 境外所得也从税会差异中分离，但仍保留境内外所得分开计算 境外税前所得 19 3 主表-应纳税额计算 第24行只能填法定税率25%；税率优惠通过第26行填列 1.以前年度多缴的所得税在本年抵减额 填写纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额 2.以前年