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银行存款没有实物形态，所以银行存款的清查方法与实物、库存现金的清查方法不同。银行存款的清查是采取与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对，企业应至少每月核对一次。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账，力求正确与完整，然后与银行开来的对账单与银行存款日记账逐笔核对，如发生错账、漏账，应查清原因及时更正。 2.银行存款的清查 * 企业与银行之间的未达账项,有以下四种情况： (1) 企业已收而银行未收。 (2) 银行已付而企业未付。 (3) 企业已付而银行未付。 (4) 银行已收而企业未收。 * 往来账项主要是指各项应收、应付、预收、预付等款项。对往来结算款的清查，采用与对方核对账目的方式进行，一般采用函证的方式。在与对方单位核对前，首先应将本单位的账目核对清楚，确保准确无误，无遗漏。然后再给对方发出“往来款项对账单”，寄送给对方。“往来款项对账单”一式两联，一联对方留存，另一联作回单，由对方核对后盖章寄回。 (四)、往来款项的清查 * （1）明确差异，分析原因 （2）认真总结，加强管理 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的业务处理 * (一)调整账目的步骤 第一步：在审批前, 应根据已经查明的各项财产物资的盘盈、盘失和毁损等有关原始凭证（如实存账存对比表等），编制记账凭证并登记有关败户，使各项财产物资的账存数与实存数保持一致。 第二步：在审批后，应根据领导或上级主管部门的批准处理意见，编制记账凭证，记入有关账户，完成财产清查结果处理程序。 二、财产清查的账务处理 * （二）设置的核算账户 会计上为核算与监督企业在财产清查中财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”账户。该账户核算企业在清查财产过程中查明的各项财产盘盈、盘亏和毁损的价值。为分别核算企业固定资产和流动资产损溢情况，本科目下设两个明细科目：待处理固定资产损溢、待处理流动资产损溢。 * “待处理财产损溢”这个账户的具体运用如下： 1、该账户为过渡性账户，分批准前和批准后两个步骤处理。企业的财产损溢，应查明原因，在期末结帐前处理完毕，处理后本科目无余额； 2、盘盈的固定资产以及债权债务的清查结果处理不通过该科目核算； 3、盘盈的除固定资产以外的其他财产如各种材料、产成品、商品等，批准前借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目；批准后，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目； 4、盘亏、毁损的各项资产，批准前借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目；批准后，借记“其他应收款”、“原材料”、“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记本科目。 * 借 贷 1、发生的待处理财产物资盘亏和盘损数 2、结转已批准处理的财产物资盘盈数 1、发生的待处财产资盘 盈数 2、转销已批准处理财产 物资盘亏和盘损数 尚待批准处理财产物资盘亏及毁损净额 尚待批准处理财产 物资的盘盈净额 待处理财产损溢 * 为了反映和监督国家资产和流动资产的盘亏情况，应分别开设“待处理财产损益——待处理固定资产损溢”和“待处理财产损益——待处理流动资产损溢”两个明细分类科目进行核算。 * （一）存货清查结果的账务处理 1、存货盘亏或毁损的处理。在批准以前应先按实际盘亏或毁损金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”或“库存商品”等科目。 * 2、存货盘盈的处理 盘盈的存货，通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货批准以前应先按实际盘盈的金额，借记“原材料”或“库存商品”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。按管理权限批准以后，一般直接冲减管理费用，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。 * （二）固定资产清查结果的账务处理 1、固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，应先按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 * 2、固定资产盘盈的核算 盘盈的固定资产大多数都是企业自制设备交付使用后，未能及时入账所造成的，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。 “以前年度损溢调整”科目为损益类科目，用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 * （三）库存现金清查结果的账务处理 （三）库存现金清查结果的账务处理 库存现金的盘亏的处理 每