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从会计政策和所得税政策的异同看我国所得税会计的优化 一、会计政策与所得税政策的差异是所得税会计产生的根本原因 会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。它有两个层面的含义：一是政府制定的、可供企业选择的原则和方法，主要通过会计准则（含基本准则和具体准则）和现行的会计制度的制定和实施来体现。二是企业在政府提供的原则和方法中，选择适于自身的原则方法。会计政策的制定主体是政府，而企业是选择、执行会计政策的主体。会计政策可分为两类：一类是企业必须遵守执行、无权变更的，如会计期间、借贷记账法等规定。一类是给企业留下选择余地的会计处理方法，如存货计价方法。会计政策的产生从根本上可以看作是各方面利益的均衡，它是与企业相关的各利益集团处理经济关系，协调经济矛盾，分配经济利益的一项重要措施。企业的财务会计必须向相关的利益各方充分披露其会计信息，包括政府、现有投资者、潜在投资者、债权人等等。这些利益相关各方都有其独立利益，且利益不完全一致。政府制定的准则、规定既要保证国家利益，统一规范，便于执行，又要兼顾相关各方的利益，放宽准则中对一些经济业务事项的会计处理限定，提供一些可供选择的会计处理方法。 我国的所得税制度主要由三部分组成：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。本文主要研究的是企业所得税，它是对中华人民共和国境内企业（外投资企业和外国企业除外）和组织的生产经营所得和其他所得征收的税款，对于筹集财政收入、调节经济发展有重要意义的主体税种。我国对所得税性质的认识有两个阶段：在计划经济为主体的环境下，对所得税的认识持财政观，把所得税作为“利益分配”的一项内容处理，体现的是收益分配观。这与在高度集中的计划经济体制下，财务上实行统收统支分不开。企业属于国家，实现的利润也归国家所有，企业管理者按照国家规定对实现利润进行分配，将一部分以所得税的形式上交国家财政集中使用。在这种体制下，与其说所得税是企业的一项费用支出，不如说是利润的分配。实行经济改革，进入市场经济以来，企业由国有经济的附属单位变成独立核算、自我发展的经济实体，国家依法征收所得税，具有强制性和无偿性。企业从会计角度，视所得税为获得经营成果——净利润而必须发生的一项支出，属于费用性质。对所得税性质认识的不同，直接影响到所得税征收范围和会计核算。 所得税与会计在收入、费用的确认、计量以及税金的计算、缴纳方面有密切联系，但却属经济学中两个不同的分支，具有不同的研究对象，遵循不同的规则，具体的法律、法规规定也不相同，有其各自的独立性。 从实务上讲，一方面，所得税法规定纳税人在计算应纳税所得额时其财务、会计处理方法同国际有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的法律规定计算纳税，税法不再依附于财务、会计制度；另一方面，也强调按照企业会计准则和行业会计制度规范企业的会计行为，使会计核算不再依附于财政、税收等有关法规制度。 从理论上看，首先，所得税与会计的关系无疑是十分密切的 1、正确的会计核算是企业依法缴纳所得税的基础和前提。企业所得税的计税依据是纳税人每一纳税年度的总收入减去准予扣除的各个项目的余额，涉及到企业营业收入核算、投资核算、存货核算、利润核算等。企业必须严格依照会计准则、财务通则、财务会计制度进行会计核算，才能保证依法正确纳税。 2、依法计算和缴纳所得税是企业会计核算的重要内容。企业正确核算收入和有关成本、费用、税金、损失，计算出企业的利润总额，并按税法要求，对利润总额进行调整，计算出应纳税所得额，进行所得税汇算清缴，得出企业税后净利。这一过程，是企业会计核算的重要内容。 其次，所得税与会计又有很大差别。表现在： 1、二者的目的不同。会计的基本目的是通过对企业的经济活动记录、计算、分类、汇总，向企业的投资者、经营者、债权人等提供企业生产经营的状况和财务成果的信息，以便其做出正确决策。所得税的目的是通过对企业应纳税所得额、应纳税额的计算及缴纳，使企业具体履行纳税义务，保证国家财政收入的实现，维持社会的正常运转。同时，体现国家的产业政策，实现对经济的宏观调控。最终，达到社会的公平与效率。 2、二者的依据不同。会计的依据是企业会计准则（包括总则和具体准则）及国家颁布的财务、会计制度。所得税依据的是国家制定的企业所得税法，包括有关企业所得税的法律、法规、规章。 3、二者的法律结构和收入分类体系不同 企业所得税的法律结构是指企业所得税法规定的计算征收企业所得税的逻辑结构，及如何界定一定纳税期间企业经营活动的应纳税所得并据以计算应纳企业所得税额。会计的法律结构则是指有关会计方面的法律法规就如何反映企业经营成果的有关规定和内在的逻辑联系。 财务会计与税法目的的不同决定了收入分类体系的不同。财务会计的主要目的是给会计实体的经营者、投资者、债权人和