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内部控制相干审计程序和方法 摘要：　　(一)内部控制审计程序概述　　为了论述方便，首先简要分析一下内部控制审计的分类。经济团体内部进行内部控制审计，不可能都针对整个内部控制体系进行，更多情况是对其中部分展开。按照涉及 　　(一)内部控制审计程序概述 　　为了论述方便，首先简要分析一下内部控制审计的分类。经济团体内部进行内部控制审计，不可能都针对整个内部控制体系进行，更多情况是对其中部分展开。按照涉及内部控制的范围，大致可分为如下三类：1、营业循环内部控制审计，所谓营业循环内部控制是指对某个营业循环实验的控制，这种审计按照经济团体的营业纵向展开，专门审计营业循环内部控制;2、非自力部门内部控制审计，这种审计专门针对某个不自力的部门或机构所涉及的内部控制，所谓不自力，是指财务上不自力，没有自力的财务机构，也不单独;3、自力单位内部控制审计，这种审计是对经济团体所属的自力单位的内部控制进行审计，自力单位是指财务上自力的，可所以投资中心或利润中心，也可所以子公司，单独设置财务机构的分公司，它们本人本身可能有一套内部控制，同时还要实行经济团体作为团体的内部控制。这三类审计各有各的特点，但在审计程序上，因为自力单位内部控制审计相对较复杂，程序最周全，是以以下即以其为蓝本讨论。 　　内部控制审计程序与其他审计中作为审计程序的内部控制评价应该有相似之处，由于究竟两者都因此内部控制为焦点而展开，但因为服务的目标不同等，在程序上也有差别。内部控制评价程序平常是：1、了解与记录内部控制;2、初步评价控制风险;3、实验吻合性测试;4、评价内部控制的强弱。作为一种单独开展的审计，了解经济团体的基本情况这些预备工作是必须的，由于对内部控制需求越强烈的经济团体，其规模越大，这是必然的;在大规模的团体里，高层、各个部属机构的诸多详细的基本情况人员不可能都熟习。了解基本情况是开展内部控制审计的基本条件，否则无从着手。同样大规模的团体内既存在针对整个团体的控制，也存在针对某个部分或某个部属机构的控制，人员也不可能都熟习，是以了解内部控制也是必须的。在了解内部控制阶段，还必须初步分析所了解信息，以初步确定内部控制的健全性和有效性，规划要实验的吻合性测试程序。接下来与内部控制评价程序一样，实验吻合性测试，以获得依照性的评价，同时最后确定健全性和有效性。最终归纳审计结果，提出审计报告。 　　上述，本文认为内部控制审计程序为：1、了解基本情况;2、了解内部控制;3、实验吻合性测试;4、提出审计报告。下面即以该程序为主线展开讨论，其中提出审计报告在报告中讨论。 　　(二)了解基本情况 　　了解基本情况，是了解所要审计内部控制所涉及单位的基本情况，这些情况是展开庭审理计的必要预备和基本条件，影响着整个审计的过程和结果。这些基本情况包括：1、单位所属的行业和历史沿革(偏重于沿革);2、单位团体结构、各机构的人员规模和岗位结构;3、单位资产规模、生产经营或专业服务的特点规模;4、主业务务及辅助营业类别、营业量;5、财务机构及其工作团体;等等。这些基本情况可以通过询问人员、查阅相干文件、和统计等方法来获得。 　　基本情况获得后，审计人员就要适当使用本人专业判定，确定以下内容：1、营业循环及其大致内容;2、必须控制的主要或常常发生的营业;3、内部控制应有的严谨程度;4、审计应该投入的人力及分工和时刻预算。确定营业循环及其大致内容实际是划分营业循环的过程，确定的是审计展开的主线;主要或常常发生的营业是必须控制的，确定它们就是确定审计的重点;内部控制的严谨程度是与自力单位的规模相干的，规模较小的单位内部控制程度就响应较低，衡量标准就不能太高，实际这就是确定衡量标准的题目，提出设计观点时必须考虑;确定投入的人力和时刻预算是为了保证整个审计过程井井有条地进行，保证审计质量。 　　(一)内部控制审计程序概述 　　为了论述方便，首先简要分析一下内部控制审计的分类。经济团体内部进行内部控制审计，不可能都针对整个内部控制体系进行，更多情况是对其中部分展开。按照涉及内部控制的范围，大致可分为如下三类：1、营业循环内部控制审计，所谓营业循环内部控制是指对某个营业循环实验的控制，这种审计按照经济团体的营业纵向展开，专门审计营业循环内部控制;2、非自力部门内部控制审计，这种审计专门针对某个不自力的部门或机构所涉及的内部控制，所谓不自力，是指财务上不自力，没有自力的财务机构，也不单独;3、自力单位内部控制审计，这种审计是对经济团体所属的自力单位的内部控制进行审计，自力单位是指财务上自力的，可所以投资中心或利润中心，也可所以子公司，单独设置财务机构的分公司，它们本人本身可能有一套内部控制，同时还要实行经济团体作为团体的内部控制。这三类审计各有各的特点，但在审计程序上，因为自力单位内部控制审计相对较复杂，程序