外贸企业退税新手上路.doc

外贸企业退税新手上路 主要内容： ●出口退税的基本规定 ●出口退税办税流程 ●外贸企业出口货物的帐务处理 ●需要办理出口延期申报备案的几种类型 ●外贸企业单证证明管理 ●出口货物视同内销征税的几种情形 免费外贸平台（实惠网）： 一、出口退税的基本规定 (一)免退税的基本概念： 免退税是目前外贸型企业计算出口退税的主要方法。“免”税是指对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税；“退”税是指对外贸企业已出口的货物购进时所发生的进项税额予以退税。 外贸企业自营或委托其他外贸企业代理出口货物，一律实行免退税管理办法。外贸企业是指独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，且有进出口经营权的商业流通企业。 小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。 (二)单票对应法 免退税方法在实践中采用“单票对应法”，它是指出口报关单（出口退税专用）、外汇核销单（出口退税联）和增值税专用发票抵扣联（消费税产品还包括税收（出口货物专用）缴款书）、出口发票等一一对应。申报退税出口数量等于进货数量，无论是出口还是进货都不保留结余。 外贸企业在申报退税时，先应进行业务的配单，即先将用于申请退税的原始凭证收齐，然后根据其业务发生的真实性和关联性，进行进货凭证与出口凭证的关联对应，保证出口退税的准确。关联号是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算出口退税额。即同一关联号下，进货数量和出口数量相等。 二、出口退税办税流程 （一）出口货物退（免）税认定 外贸企业按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记并取得加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》后30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地退税机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。未办理出口货物退（免）税认定手续的出口企业一律不予办理出口货物退税或免税。 办理出口货物退（免）税手续需提供以下资料（原件复印件各一份）： 1、《对外贸易经营者备案登记表》； 2、《外商投资企业批准证书》；（外资企业提供） 3、《企业法人营业执照》（副本）； 4、《税务登记证》（副本）； 5、主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》； 6、出口企业开设的的基本帐号和银行开户证明； 7、一般纳税人认定书或在税务登记证副书上加盖一般纳税人条型章；、 8、主管税务机关要求提供的其他证件、资料。 ★★有关登记的几点注意事项： 1、关于企业分类 目前分A、B、C、D、E、F类，在出口货物退税申报系统企业类型都录“F”。自首笔出口业务发生之日起12个月以后，经退税部门调查无重大问题可将企业类型由“F”改为“C”。 2、关于变更登记：对外贸易经营者改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及账号等退（免）税登记事项的，应自《对外贸易经营者备案登记表》变更之日起30日内，持变更登记的有关证明文件等资料到退税机关办理退税变更认定手续。 3、关于注销登记：对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，须在批准撤并之日起30日内，首先向海关、外管办理注销，再持原《出口货物退（免）税认定表》申报办理出口退税注销认定手续，退税机关按规定对其清算退税款后，注销并收回原签发的《出口货物退（免）税认定表》，最后向征税机关和工商行政管理机关办理注销登记。 （二）软件购买 外贸企业在退（免）税申报时必须使用出口退税申报软件进行网上申报。退税申报软件可到淮安市国源税务师事务所购买，电话83056855，联系人：赵鹏程。有关申报软件的安装、使用等可具体咨询该事务所。 ★★出口企业应经常关注南京擎天科技网站发布的退（免）税系统升级或商品代码库更新的通知，及时进行下载和升级。 （三）领取出口商品专用发票 出口企业必须到当地征税机关领取《江苏省淮安市出口商品专用发票（出口专用）》，作为入帐和申报的正式凭证。 （四）确认销售收入 外贸企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续后，将出口发票注明交单日期，交财会部门据以作销售处理。 ★★不能等取得报关单并收汇核销后才确认收入。 （五）增值税专用发票认证 外贸企业取得增值税专用发票，应在开票之日起30日内进行发票认证，未经认证或认证不通过的一律不予办理出口退税。 另外，从2005年4月1日起，凡外贸企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票办理退税。小规模纳税人向外贸企业销售产品，可到税务机关代开增值税专用发票，代开专用发票同样需要认证。 ★★专用发票认证相符当月填报增值税纳税申报表附表（二）第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵