企业财务审计期末复习题.doc

一、简答题 1、下列表格中的存货具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次，多次或不选） 会计报表认定 具体审计目标 审计程序 4 公司对存货均有所有权 D 1 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 C 5 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 A 5 存货成本计算准确 F 3 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰披露 B 会计报表认定 审计程序 （1）完整性 A 检查现行销售价目表 （2）存在 B 审阅会计报表 （3）分类 C在监盘存货时选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 D 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （4）权利和义务 E监盘时选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 （5）估价或分摊 F测试直接人工费用的合理性 2、A公司2006年度1-12月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表， 2006年度未审的1-12月份主营业务收入、主营业务成本表 单位：万元 月份 主营业务收入 主营业务成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合计 104300 91845 请回答： （1）什么是分析性审计程序？ （2）用分析性审计程序指出重点审计领域，并简要说明理由 答案： （1）分析性程序是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要的比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 （2）2006年的1和12月份的主营业务收入和主营业务成本为重点审计领域，因为全年平均毛利率为11.94%，1月份毛利率仅为3%；12月份毛利率为19.9%，且12月份收入占全年比重达18.12%。 二、综合题： 1、Y公司是公开发行A股的上市公司，2009年2月20注册会计师在对其2008年度会计报表的应付账款进行审计时，从其应付账款明细账记录的72笔应付账款中选取7笔应付账款样本。如果上述7笔应付账款的账面价值为140万元，审计后认定的价值为168万元，Y公司2008年12月31日应付账款账面总值为1500万元，请分别运用比率估计抽样法、差额估计抽样法推断Y公司2008年12月31日应付账款的总体实际价值。要求列出计算过程。 比率估计抽样法： 实际价值与账面价值的比率=168万/140万=1.2 因些，推断Y公司2008年12月31日应付账款的总体实际价值 =1500×1.2=1800万元 差额估计抽样法： 平均差额=（168-140）/7=4万 估计的总体差额=4×72=288万 估计的应付账款总体价值=1500+288=1788万 2、注册会计师在审计甲公司2007年度资产负债表时，得知该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，确定的比例为5%。年末应收账款总账借方余额为700万元，预收账款明细账中借方余额为300万元，甲公司年末计提后坏账准备的期末余额为20万元。 请问：甲公司计提的坏账准备是否恰当？如不恰当，应如何调整？ 不恰当，调整分录为 借：管理费用 30 贷：坏账准备 30 3、B注册会计师接受委托，对丙公司2009年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司的部分水泥存放于丙公司的仓库。 丙公司拟于2009年12月29-31日盘点存货，以下是B注册会计师写的存货监盘计划的部分内容： 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司2009年12月31日存货是否真实完整 二、存货监盘的范围 2009年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货观察与检查时间均为2009年12月31日 四、存货监盘的主要程序 1、与管理层讨论存货监盘计划。 2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3、检查相关凭证，以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货，均已纳入盘点范围。 4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运