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第六章会计账簿 第一节 一、会计账簿的概念、账簿的意义 记载、储存 分类、汇总 检查、校正 编报、输出 二、账簿与账户的关系 形式和内容的关系。账簿是形式，账户是内容。 三、会计账簿的分类 1、按用途分类 序时账簿（日记账）：又分成两类：普通日记账（分录日记账）、特种日记账 分类账簿：总账、明细账 联合账簿或日记总账（一本账） 备查账簿：辅助账簿 2、按外形特征分 订本式：适用于总分类账、日记账 活页式：适用于各种明细账 卡片式：适用于固定资产明细账 3、按账页格式分 两栏式：有借方、贷方两个金额栏 三栏式：有借方、贷方、余额三栏。如：库存现金、银行存款日记账、总账、资本、债权债务等明细账 多栏式：在借方或贷方又设多栏的：如：收入、费用、生产成本等明细账。 数量金额式：又分别设数量、单价、金额三小栏。原材料、库存商品 横线登记式：在同一行内记录经济业务的自始至终。物资采购、其他应收款、应收票据。 第二节 一、会计账簿的内容：封面、扉页、账页 二、账簿的启用 1、单位行政公章， 2、盖章的人员有： 3、在扉页上贴印花税 三、登记规则 1/2 第三节会计账簿的格式和登记方法 一、日记账 1、格式：三栏式、多栏式 P134，格式不限制，但是必需用订本式，不得用银行对账单代替日记账 2、登记方法P134—P137 1）库存现金日记账是出纳人员依据库存现金收、付款凭证和银行存款的付款凭证（取款的业务）登记 2）银行存款日记账是出纳人员依据银行存款收、付款凭证和库存现金的付款凭证（存款的业务）登记 二、总账 1、格式：P137三栏式、多栏式、棋盘式、科目汇总表（活页式） 2、登记方法P138 记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表 三、明细账 1、格式P139：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式 2、登记方法P140 记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证 四、备查账簿 一般没有统一的格式 第四节对账 一、对账的意义 保证会计信息的真实性。 对账内容包括：账证核对、账账核对、账实核对 对账工作至少每年进行一次。 二、账证核对 会计账簿记录与会计凭证的核对。 三、账账核对 核对不同会计账簿记录是否相符（这里的账仅指单位内部记的账，外单位记的账对本单位来说是实有数） 内容包括4条。考试的重点 四、账实核对 指的是账面数和实有数的核对 内容包括4条，考试重点 第五节错账的更正方法 一、记账错误的种类 1、记账错误表现：漏记、重记、错记三种。 2、错记又表现为：错记了会计科目、记账方向、金额、错用了记账墨水 二、错账的查找方法 1、顺查法（正查法）原始凭证—记账凭证—账簿—报表 2、逆查法（反查法） 3、抽查法（局部查找法） 4、耦合法（是一种技术查找方法） 1）差数核对法：适用于一方漏记或重记的情况 2）二除法：适用于记反账（都记到一方了） 3）九除法：这个差数正好能被9整除。 适用于相邻数字颠倒或数字顺序错位两种情况 应该记 记成 差数 除以九的商 100 1000 900 100 8000 800 7200 800 28 82 54 6 37 73 36 4 19 91 72 8 83 38 45 5 三、错账的更正方法 划线更正法：适用于记账凭证无错误，账簿记录有错误 红字更正法：（赤字冲账法、红笔订正法）适用于记账凭证的会计科目或记账方向错误，所记金额大于应记金额 补充登记法：适用于所记金额小于应记金额 总结：以上三种更正方法适用于当年发生的。 结账的方法 结账分月结和年结 无余额的在借和贷栏内写“平”、在余额栏内写“0” 结账线 月结划单线，年结划双线，红线，通栏线 总账账户平时只需结计月末余额，不需要结计本月发生额。 本年累计：只有12月末的下面才划双红线。 结转下年 上年结转 有余额的直接转到新账本上就可以，不需要编制凭证。 第七节账簿的更换与保管 一、更换 总账、日记账、多数明细账每年更换一次 可以跨年度使用的账簿有：债权、债务、财产物资明细账、固定资产卡片账。 第七章 一、账务处理程序意义 1、概念 2、意义 1）提高会计信息的质量 2）增强会计信息的可靠性 3）保证会计信息的及时性 二、基本要求 三、账务处理程序的种类 1、记账凭证处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 第二节账务处理程序的基本内容 一、记账凭证账务处理程序P162 1、概念：根据“记账凭证”登记总账 2、具体的程序162 3、会计凭证有哪些，账簿格式有？162 收款凭证、付款凭证、转账凭证； 4、优缺点和适用范围184 三栏式、多栏式、数量金额式 二、汇总记账凭证账务处理程序P184 1、概念：根据“汇总记账