税收制度教学幻灯片.pptVIP

税收制度; 所得税：以各种所得为课税对象征收的税。如个人所得税、企业所得税。 2、流转税与所得税各有利弊 （1）流转税 税源普遍，征收成本低，可矫正外部性，引导生产与消费； 但可能存在重复课税。 ; 税收累积(Tax Cascade)：如果对生产—流通链条中每个阶段的销售都征税,对已经纳税的投入品没有任何税收抵免,就会产生税收累积。; （2）所得税 税负公平合理，按照希克斯的说法，福利水平也更高； 但征收成本太高。因为从销售收入到应税所得是很复杂的过程。 3、两类国家的税收环境不同 税收环境是指税收制度正常运行所需的各种外部条件。 收入申报制度、财产登记制度、经济往来结算制度、自觉纳税意识等。 ;; 二、税收制度的质量评判标准是什么？ 1、Tanzi的八大指标 IMF财政事务部主任V.Tanzi研究过有效税制的质量标准。 （1）集中性指标 如果相对少量的税种和税率能筹措到大部分税收收入，就是优良的税制。 （2）分散性指标 尽量减少收入少的小税种，应当认真对待那些贡献率不到1%的税种。 ; （3）侵蚀性指标 一国实际税基水平尽可能接近于它的潜在税基水平。 （4）征收时滞指标 税款实际缴纳时间落后于应该缴纳的时间。两者差距越小越好。 （5）从量性指标 从量征收比较简单，但是从量税越多，受通胀影响越大，税制缺乏弹性。 ; （6）客观性指标 要求有健全的核算体系和明确的会计标准。 （7）执行性指标 重罚有政治和社会的成本。最佳办法还是健全税务管理，并辅之于合理的处罚。 （8）征收成本指标 尽量降低征收成本。 ; 2、税收成本过高 税收成本：征税成本、纳税成本、税制成本。 西方国家的征税成本一般不超过2%。如美国0.6%，智利0.6%，日本0.8%，新加坡0.95%，澳大利亚1.07%，加拿大1.6%，法国1.9%，阿根廷2.7%。 中国5％－8%，个别地区20%。香港1.11%，; 2000年中国与美国征税成本比较 ; 客观标准：根据收入、消费或财产的多少。 第一，以收入为依据 以单个人的收入为标准还是以家庭平均收入为标准？ 以毛收入为标准还是以净收入为标准？ 以货币收入为标准还是以经济收入为标准？比如，附加福利是否属于收入？; 第二，以消费支出为依据 消费与收入之间并不一定成比例，因为人们的消费倾向未必相同。 一个月收入为2000元的人可能会消费1200元，其平均消费倾向为60％；一个月收入为1000元的人则可能要消费900元，其平均消费倾向为90％。 若按消费支出数额征收20％的税，那么月收入为2000元的人需缴税240元，占其收入之比为12％；月收入为1000元的人需缴税180元，占其收入之比为20％。; 第三，以财产为依据 有可能抑制储蓄和投资。 假定甲、乙两人的月收入都是2000元，甲消费2000元，而乙消费1000元，储蓄1000元，从而形成1000元的财产。若以财产为依据，就会使甲免税而乙纳税，从而助长消费，从长远看不利于经济增长。 由于每种依据各有利弊，因此，实际生活中往往同时并用。所以，单一税制体系不被广泛采用。 ; ★四、“最适课税理论”（Optimal Tax Theory） 的含义是什么？ 1、最优税收 最优税收（First-Best Taxation）：依据税收中性原则设置不造成任何经济扭曲，且符合公平原则的税收。 最优税收的特点是只有收入效应而不产生替代效应，纳税人经济行为的改变与税收无关。 最优税收理论的提出有以下几个假设条件：; 第一，所有经济主体都是理性的； 第二，生产要素市场处于完全竞争状态，要素具备完全的流动性。 第三，经济主体的行为只受价格的影响，不受其他任何因素的左右。 第四，公共支出难以积极影响相对价格，它无法矫正税收对于相对价格的扭曲效应。 第五，收入和财产的初次分配由市场体系所决定，且被认为是公平的，毋需通过税收协调。; 2、最适税收 最适课税（Optimal Tax Theory）：在保证一定税收收入规模的前提下，使课税行为导致的经济扭曲程度最小。实际上是次优税收（Second-Best Taxation）。 最先由加拿大经济学家李普斯（Lip