ch5支付结算业务的核算演示课件文.pptxVIP

第五章 支付结算业务的核算;;第一节 支付结算业务概述;二、支付结算原则 1.恪守信用，履约付款。 以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益 严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金 根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转 2.谁的钱进谁的账、由谁支配。 以结算凭证为据，维护收款人合法权益 依据法律程序管理结算当事人结算账户 3.银行不垫款。 严格票据传递程序和存款账户使用原则 依据该原则设计结算程序 维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险;三、支付结算的基本要求;四、支付结算的纪律与责任;（三）银行的结算纪律 银行在办理支付结算中，必须执行“十不准”的结算纪律： 1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； 2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 7.不准违反规定为单位和个人开立账户； 8.不准拒绝受理、代理他行正常业务； 9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； 10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。;五、结算方式及程序 1.结算方式 我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡8种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据支付方式）。本章重点介绍支票、汇票、汇兑、委托收款和信用卡等几种结算方式的核算方法。;;六、结算的基本程序和特点;第二节 票据业务的核算;一、支票业务的核算 （一）支票的概念、种类及适用范围 1.概念： 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票结算当事人： （1） 出票人 （2）持票人 （3） 付款人 （4）收款人 （5）背书人 （6）被背书人 2.种类：现金支票、转账支票和普通支票。普通支票左上角划线后为划线支票，只???用于转账。 3.支票的有关规定（P88） ;一、支票业务的核算 （二）转账支票核算 转账支票清算通过人民银行票据交换所进行，各行在票据所开立存款户，通过”待清算票据款项”核算。;一、支票业务的核算 （二）转账支票核算 1.出票人与持票人在同一银行开户 银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 ;（1）出票人开户行受理支票 结算程序 出票人开户行接到出票人送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提交给持票人开户行。; 出票人开户行的会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：清算资金往来 持票人开户行（收妥）的会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款——持票人户;(1)持票人开户行受理支票的处理。 持票人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序（借记支票流程，倒进账）为：;一、支票业务的核算（二）转账支票核算 2.出票人与持票人不在同一银行开户 （1）持票人开户行收到持票人送交的他行支票，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，及时核查收账情况。分两种种情况处理： 当日受理支票时，及时入账： 借：待清算票据款项 贷：其他应付款 待退票时间过后，收妥款项： 借：其他应付款 贷：活期存款——××户 发生退票，冲销原账务。;一、支票业务的核算（二）转账支票核算 2.出票人与持票人不在同一银行开户 （2） 出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种种情况处理： 审核无误，出票人可以付款，则办理转帐，会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：待清算票据款项;一、支票业务的核算（二）转账支票核算 2.出票人与持票人不在同一银行开户 （2） 出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种情况处理： 出票人无款支付或支票存在其他退票理由，当日应先行入账，作会计分录如下： 借：其他应收款——**行户 贷：待清算票据款项 在下一场交换时将“退票通知”连同原支票提交持票人开户行： 借：待清算票据款项 贷：其他应