8.2征税和纳税（新修订）.ppt

8.2 征税和纳税 （修订稿） 一、学习目标 ○ 理解税收的本质。 ○ 理解税收的基本特征及其相互关系。 ○ 了解税种的基本构成要素。 ○ 了解增值税的内容及其作用。 ○ 了解个人所得税的内容及其作用。 ○ 懂得依法纳税是公民的基本义务。 ○ 了解社会主义税收的实质。 ○ 了解违反税法的四种主要现象。 二、自学指导 阅读P60-63，思考以下问题，用时6分钟，提问回答。 三、学生自学，教师巡视 四、检测学生自学效果 1.找几位学生来回答自学指导中的问题。 2.让另外几位同学进行评价、补充、更正。 五、引导学生更正，指导学生运用 一、税收的内涵 （一）税收的主体 回答了“谁在收税”的这个基本问题。 税收的征收主体是国家。 （二）税收的目的 回答了“为什么收税”这个基本问题。 第一，征收税收是国家为了实现其职能。 第二，有国就有税。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保证。 （三）税收的凭借 回答了“怎样收税”这个基本问题。 第一，税收是国家凭借政治权力而不是凭借经济条件取得的收入。 第二，有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。 （四）税收的地位 税收是依法取得财政收入的基本形式。 税收收入占我国财政收入的90%以上，是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。 （五）税收的本质 税收的本质是国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实物或货币形成的一种特殊的分配关系。 二、税收的特征 （一）税收的三个基本特征 （二）税收基本特征的关系 （三）税收基本特征的意义 （一）税收的三个基本特征 税收具有强制性、无偿性和固定性的三个基本特征。 1.税收具有强制性 国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 （1）强制性的体现 ①税收是依靠国家的政治权力而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。 ②纳税人必须依法纳税，否则将受法律制裁。 （2）强制性的意义 ①税收的强制性说明税收是最普遍的、最稳定可靠的财政收入形式。 ②税收的强制性说明依法纳税是公民的基本义务。 2.税收具有无偿性 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。 “所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”（列宁） 3.税收具有固定性 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门的批准不能随意改变。 税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。 对国家的约束表现在：国家只能按税法规定的标准征收，而不能无限度地征收。 对纳税人的约束表现在：纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。 【思考题1】税收的固定性是不是税收不可修改？国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？ 不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。 【思考题2】某县为吸引外商投资，县政府宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当？ 不妥当，县政府无权决定税收减免。这样做，既忽视了税收的强制性，也违反了税收的固定性。 【选择题1】为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是（ ） A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.自觉性 【答案】C 【研析】材料指出“纳税人须向税务机关自行申报纳税”，材料中如果出现“个人必须纳税”，“机关加强征管”等字眼，体现的是税收的强制性。 【选择题2】长期以来，我国相当一部分白酒生产企业将白酒低价出售给自己设立的销售公司，然后再高价出售给经销商，以此达到避税的目的。对此，国家税务总局决定从8月1日起调整白酒消费税制，对计税价格进行了调整。这主要体现了税收具有（ ）的特征。 A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.法制