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第十五章国际间政府经济关系 本章主要内容： 一、国际税收 二、国际税收协定 三、国际税收管理 四、政府外债功能及其特殊性 五、政府外债风险管理 六、加入世界贸易组织对我国引进外资和境外投资的影响 国际税收的含义 　　国际税收是指两个或两个以上的国家，在对同一跨国纳税人的同一课税对象，分别行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间权益分配关系。国际税收包括以下三个内容： 　　（一）国际税收是一种税收活动，不能脱离国家而存在； 　　（二）国际税收是有特定含义的税收活动，凡涉及到两个或两个以上国家的财权利益的税收活动才属于国际税收； 　　（三）国际税收的本质是国家与国家之间的税收分配关系。 国际税收协定 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间的税收分配关系，通过谈判所签订的书面协议。它是缔约国之间进行国际税收合作的法律文件，是调节它们之间税收分配关系的规范。 国际税收协定的基本内容 　　1、协定适用的范围 　　（1）纳税人的范围 　　（2）税种的范围 　　2、免除双重征税问题。 　　（1）明确所得概念。 　　（2）协调缔约国之间的税收管辖权。　　 　　（3）确定免除双重征税的方法。 　　3、保证税收无差别对待。 　　4、消除和减少国际逃税。　　 国际税收管理 （一）税收管辖权 （二）国际重复征税及减除 （三）税收饶让 税收管辖权 　　税收管辖权也称课税权，是国际税收领域中的一个核心概念，系指一国政府在其主权范围内对税收事务的管辖权力，是国家主权在税收领域中的体现。按照国际惯例，各国可以按照属地主义或属人主义确立其税收管辖权；或者如绝大多数国家那样，同时按属地与属人主义确立其税收管辖权。与此相适应，税收管辖权包括两种基本形态：来源地税收管辖权和居民税收管辖权。 国际重复征税及减除 　　1、国际重复征税的含义P396、397 　　2、国际重复征税的减除P397 　　在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免、消除或缓和国家重复征税的方法主要有免税法、扣除法、低税法、抵免法等。 税收饶让 　　税收饶让是指一国这对本国纳税人在国外得到减除的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。税收饶让也称饶让抵免，它是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着密切的关系。税收饶让一般都要通过双边签订税收协定加以明确规定。 政府外债功能 　　1、利用政府外债可以促使本国社会经济更快发展。 　　2、利用政府外债是各国进行经济建设、政治角逐和军事战争的重要手段。 　　3、通过举借政府外债发展基础设施，为社会经济发展准备条件。 政府外债的特殊性 　　第一，外债一般是借外汇还外汇，在浮动汇率制度下，外债要承受来自汇率波动的风险。同时，外债偿还能力受本国外贸创汇能力的制约； 　　第二，从国际金融市场上借入的商业性贷款，一般采用浮动利率，举借外需要考虑利率波动风险； 　　第三，外债举债成本受国际政治经济格局的影响较大等等。 政府外债风险管理 　　（一）政府外债风险指标监测 　　（二）政府外债风险防范与规避 政府外债风险指标监测 　　1、偿债率； 2、负债率； 3、债务率。 政府外债风险防范与规避 　　1、政府外债风险防范体现在以下两个方面：P403 （1）外债币种结构风险防范。 （2）外债利率风险防范。 2、政府化解外债风险的措施有以下几种：P404 （1）提前支付债务利息。 （2）进行期权交易。 （3）开展调期业务。 加入世界贸易组织对我国引进外资和境外投资的影响 加入世界贸易组织对我国引进外资和境外投资的影响主要包括以下几个方面： （1）加速了国内资本的形成，促进了经济持续快速增长。　　 （2）加入世界贸易组织将进一步促进我国投资环境的完善，有利于推动外商对华直接投资的稳定发展。 　（3）增加了国内就业和财政收入，改善了国际收支。 　（4）加入世界贸易组织，为我国实施“走出去”开放战略创造了更为宽松的国际环境，我国境外投资将跃上新台阶。 * *