[经济学]金融会计 第二章基本核算方法.pptVIP

学习目标 了解会计科目的作用，熟悉银行会计科目 设置 的原则、基本要求、内容 熟悉会计凭证的种类、作用 熟悉帐簿的种类 掌握双线核算、双线核对的内容，了解定期核对的内容 了解账务处理和账务核对的程序 主要内容 第一节 概述 第二节 会计科目 第三节 记账方法 第四节 会计凭证 第五节 会计账簿及账务组织 第一节 概述 一、金融会计的核算方法：包括基本核算方法和具体处理方法 一）金融会计的基本核算方法 1.会计科目 2.记账方法 3.会计凭证 4.会计账户 5.会计报表 二）具体处理方法：指在基本核算方法的指导 下，各项业务的具体核算手续和处理程序，它是一种具体的操作方法。 第二节 会计科目 一、会计科目的分类 二）按与资产负债表的关系分： 1.表内科目:反映在资产负债表上,用以 核算和监督银行资金活动的科目. 资产、负债、所有者权益类科目 “库存现金”、“贷款”、“贴现资产”、“吸收存款” 等. 统一使用货币量度,要试算平衡 2.表外科目:不纳入在资产负债表内,用以记载不涉及资金活动的重要业务事项的科目。主要包括或有业务及承诺事项。 “重要空白凭证”、“代保管有价值品”. 不完全使用货币量度,不要试算平衡 第三节 记账方法 一、记账方法种类 1.复式记账法;主要是借贷记账法 2.单式记账法:单式记账法是指对已发生的每一笔业务，只单方记入一个账户或一个科目，从会计分录上不能直观地反映其资金的来龙去脉。 金融企业对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值物品等应设置表外科目登记，并进行单式记账。即以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入”、“付出”、“余额”三栏，业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。 二、记账方法的运用 1.适用范围:复式记账法适用于表内科目; 单式记账法适用于表外科目. 2.具体运用: 例1.受理客户王某现金10000元,办理一年期定期存款. 借:库存现金 10000 贷:吸收存款-定期储蓄存款 10000 付出:重要空白凭证_存单 1 例2:某商业银行支行向市行领入银行汇票100份. 收入:重要空白凭证_银行汇票 100 例3:某市工行营业部受理A公司现金支票一张,金额3000元,经审核后,予以支付. 借:吸收存款—活期存款 3000 贷:库存现金 3000 第四节 会计凭证 一、会计凭证的特点 1．除个别业务外，大多采用单式凭证 2．大量使用特定凭证代替记账凭证 3．凭证传递环节多 二、会计凭证的种类 1.按填制程序和用途分 1)原始凭证: 2）记账凭证： 记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。 说明:金融企业在办理各项业务过程中，为了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍地将审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原始凭证，代替记账凭证。 二、记账凭证的分类： 1.记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证 （1）单式记账凭证————现金付出凭证 概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。 优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于事后查对。 范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。 （2）复式记账凭证 复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。 优点：科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。 缺点：在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。 2.按适用范围分: 1)基本凭证:是根据合法的原始凭证及业务事项自行编制记账凭证.也叫传票. 按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证四类 现金收入凭证、现金付出凭证 转账凭证：指用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方凭和 转账贷方凭证. 特种凭证：不仅与银行有关，而且涉及到外单位，要在外传递。有特种借方凭证、特种贷方凭证 （扣取到期的银行承兑汇票款项） 表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查事项的记账 凭证。有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种 2）特定凭证：是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证 ①票