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财务管理分析知识培训教材精选
1 财务分析的一般涵义 财务:指引起企业资金运动的各种“理财业务”。企业资金运动的过程(现金流量)与结果(财务状况、经营成果)综合反映在企业财务会计报表中。 分析:分指分开、分解;析指研究各部分之间,部分与总体之间的关系。分析是一种将数据与事实、现象与本质、原因与结果相联系研究的管理活动。 财务报表分析、财务报告分析、财务分析的区别与联系: 区别:对象不同 联系:财务活动及其结果往往通过财务报表、财务报告及其他信息来反映和体现。 财务报表并不能完全反映财务活动的状况 财务报告也不能反映财务活动的全貌。 财务分析理论 学习目的和要求: 了解财务分析的产生与发展 明确财务分析的内涵与目的 认识财务分析的体系和内容 §1?1 财务分析的产生与发展 一、财务分析与会计发展 会计技术与会计报表的发展为财务分析的产生和发展奠定了理论基础。 二、财务分析应用领域的发展 1、开始于银行家 银行信贷分析 2、投资领域的应用 投资效益分析 3、现代财务分析领域 基本领域:筹资分析、投资分析、经营分析等 特种领域:企业重组、绩效评价、企业评估等 三、财务分析形式的发展 1、静态分析?动态分析 静态分析:同期报表中各指标关系的分析,找出内在联系,揭示相互影响和作用。 动态分析:连续报表中同一指标的对比,揭示经济活动的变动及其规律。 2、外部分析?内部分析 外部分析:只能得到企业披露的信息。 内部分析:可以获取企业的完全信息。 §1?2 财务分析的内涵与目的 一、财务分析的基本内涵 财务分析是以会计资料及其他相关信息为依据,采用一系列专门技术和方法,对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动及分配活动中的偿债能力、盈利能力和营运能力等状况进行分析与评价,为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益关系人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,做出正确决策提供准确的信息或依据的经济管理活动。 财务分析的要素: 主体:投资者、债权人、经营者及其他利益关系人 依据:会计资料及其他相关信息 方法:专门技术和方法 客体:企业等经济组织 内容:过去和现在的筹资、投资、经营等财务活动 目的:为正确决策提供准确信息或依据 理解财务分析内涵 《财务分析》作为一门综合性、边缘性的独立学科,具有—— 完整的理论体系 健全的方法体系 系统的资料依据 明确的目的作用 财务分析与相关学科的关系 1)财务分析与经济活动分析 相同点:程序、方法、形式相同。 区别: 2)财务分析与会计 与财务会计的关系: 财务分析以会计核算资料为依据; 会计报表分析是财务分析的组成部分。 与管理会计的关系: 财务分析主要对财务状况和成果进行事后分析; 管理会计重点是对现金流量进行事前预测和事中控制 3)财务分析与财务管理 相同点:研究对象——财务 区别: 二、财务分析的目的与作用 (一)财务分析的目的 ——受分析主体和服务对象的制约 1、投资者:盈利能力、发展前景等 2、债权人:偿债能力、营运能力等 3、经营者:综合性目的 4、往来企业:信用状况、支付能力等 5、政府部门:法规、制度执行情况等 (二)财务分析的作用 ——取决于自身功能和分析目的 从服务对象看:满足企业内外关系人 经营决策的需要; 从功能目的看:有利于正确预测、决 策、计划、控制、考核与评价; 从分析内容看:可以正确评价企业过 去,全面反映企业现状,合理估 价企业未来。 我国财务分析体系与内容构建 A 财务分析概论 财务分析理论 财务分析信息基础 财务分析程序与方法 财务目标与财务活动 筹资活动与财务目标(以较低资本和较小的风险取得企业所需要的资本) 投资活动与财务目标(充分使用资产,以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出) 经营活动与财务目标(以较低的成本费用,取得较多的收入,实现更多的利润) 分配活动与财务目标(兼顾各方面利益,是企业步入良性循环的轨道) 图1-1 财务目标与财务活动 财务活动与财务报表 1、企业各项财务活动都可直接或间接地通过财务报表体现出来。 资产负债表——筹资活动与投资活动情况 利润表——经营活动与分配活动情况 现金流量表——收付实现制下企业筹资、 投资、经营与分配情况 2、财务报表从静态到动态,从权责发生制到收付实现制,对企业财务活动进行了全面、系统、综合的反映。 图1-2 财务活动与财务报表
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