[专业文献]现金流量表的精确编制.pptVIP

第一章 净现金流量与净利润 第一节 应计制向现金制的回归 第二节 现金流量的分析意义 第三节 现金流量表的结构与编制难度 第一节 应计制向现金制的回归 长途贩运商队的现金流量 第一节 应计制向现金制的回归 由于分期报告经营成果的需要，出现了应计制，用净利润来反映一定时期的经营成果。净利润日益受到重视，而净现金流量反而退居其后。 净现金流量与净利润两者的最根本的区别是：净现金流量指标是刚性的，实在的，难以造假。 第二节 现金流量的分析意义 第二节 现金流量的分析意义 第二节 现金流量的分析意义 第三节 现金流量表的结构与编制难度 主表 （直接法） 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 附表（间接法） 1、将净利润调节为经营活动现金流量 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 3、现金及现金等价物净增加情况 现金流量表主表 （直接法） 一 现金流量表附表（间接法） 一 现金流量表附表（间接法） 二 现金流量表附表（间接法） 三 现金流量表的编制难度 一、数据来源问题 现金流量表的历史，远在会计循环定型之后才开始的。从来没有人考虑过该为它准备什么数据。 二、主附表之间的数据钩稽要求 两部分都有经营活动产生的现金流量净额，应相等。但实务中没有把握保证二者相符。 面临的问题是： 一、现金制与应计制的不协调 二、现有研究还不能对现金流量表的编制作出精确完美的理论说明 三、人工编制尚且不易，让智商低下的计算机编制则更困难。 第二章 主表的编制 第一节 传统编制方式的简要分析 第二节 直接分类统计的新方法 第三节 模板比对和人工干预 第四节 特殊业务分析范例 第五节 手工编制现金流量表 第一节 传统编制方式的简要分析 采用工作底稿或T形账户，根据有关项目的记录分析，编制总括性的调整分录来完成。它们的共同不足之处是：用词含糊，调整粗放，并且没有防错保证机制。 例如：销售商品、提供劳务收到的现金，会计准则规定： 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 第二节 直接分类统计的新方法 账户：现金账户 ﹛现金、银行存款、其他货币资金﹜ 非现金账户 记账凭证中账户的联系情况： 一、只涉及现金账户（对现金没有影响，不必分析） 二、只涉及非现金账户（对现金没有影响不必分析） 三、现金账户与非现金账户共存（有影响，需要分析） 三、现金账户与非现金账户共存 这些非现金账户是对现金流类型的解释，可事先为这些非现金账户定义其所对应的现金流量类型。例如： 借：银行存款 贷：应收账款（定义为：销售商品或提供劳务所收到的现金） 又例如： 借：固定资产（定义为：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金） 贷：银行存款 三、现金账户与非现金账户共存 ㈠不存在与现金同向的非现金账户 ㈡存在与现金同向的非现金账户，但异向的非现金账户只有一个 ㈢有多条现金记录 ㈣至少有一个与现金同向的非现金账户，而异向账户至少有两个 ㈤会计人员习惯造成的多借多贷 ㈠不存在与现金同向的非现金账户 如借：现金类账户 贷：非现金账户1 非现金账户2 非现金账户…… 或 借：非现金账户1 非现金账户2 非现金账户…… 贷：现金类账户 ㈠不存在与现金同向的非现金账户 如 借：固定资产（购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金） 原材料（购买商品、接受劳务支付的现金 ） 贷：银行存款 ㈡存在与现金同向的非现金账户，但异向的非现金账户只有一个 例如 借：固定资产 10000（购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 8000） 贷：银行存款 8000 其他应付款 2000 ㈢有多条现金记录 例如，应收账款转为短期投资 借：短期投资 80000（投资所支付的现金 5000） 银行存款 20000 （收到的补价） 坏账准备 5000 （无效账户） 贷：银行存款 5000 （投资时支付的相关费用） 应收账款 100000（销售商品、提供劳务收到的现金 20000） ㈣至少有一个与现金同向的非现金账户，而异向账户至少有两个 是这一方法的软肋但往往也能通过分析： 1、某些非现金账户