财务报表审阅计划–2015年完成的报告的概要-Practising.PDFVIP

《财务报表审阅计划– 2015 年完成的报告》的概要 （由港交所于2016 年7 月刊发） 背景 港交所的财务报表审阅计划 （Financial Statements Review Programme ）根据「以风险为 基础」的方式 ，审阅发行人定期刊发的财务报告。审阅计划的目的在于监察发行人遵守 《上市规则》及会计准则的披露规定的情况 ，以及提高其财务披露的水平。 （因此这项审阅计划与港交所的《从审阅年报内容监察发行人合规情况》（ “Review of Disclosure in Issuers’ Annual Reports to Monitor Rule Compliance” ）不同。请参阅我们的 (英文版)16 年1 月法规通讯/jan-16-legal-update/ 港交所于7 月发表的报告总结了其审阅共100 份由发行人在2015 年3 月至2016 年4 月 期间发布的年报、中期报告及季度报告所得的审阅结果。 发行人并没有严重违规的情况。不过 ，我们也注意到 ，港交所向有关发行人提出了查询 ， 包括转介一宗个案予财务汇报局 （Financial Reporting Council ）。 I. 主要观察事项 （1） 有关《上市规则》  管理层讨论及分析 （Management Discussion and Analysis ）的披露内容 应「持平」 （“balanced”）及更「针对发行人本身情况」 （“entity-specific”）  有些在香港以外注册成立的发行人忽略了已修改的《上市规则》（附录十 六），当中加入了香港新《公司条例》的「业务审视」要求 （“Business Review”）  有关财务报表及内部监控 （internal controls ）的董事责任 （directors’ responsibilities ） ：发行人应该积极采取行动 ，尽快解决非无保留意见审 计报告 （audit reports with modified opinions ）所带出的事项  经改革的新审计报告 （extended auditor’s report ） ：提醒发行人应开始 准备 ，因为新的报告将适用于会计期间截止日为2016 年12 月15 日或之 后的财务报表审计工作 请阅下列有关主要的《上市规则》事项更详细的概要。 （2） 有关会计准则  即将生效的主要会计准则– 例如《香港财务报告准则》（「HKFRS」）9 「金 融工具」 （“Financial Instruments”）、HKFRS 15 「客户合同收入」 （“Revenue from Contracts with Customers”）、HKFRS 16 「租赁」 （“Leases”）。它们预计将对部分发行人带来重大影响 ，尤其是对其资 讯系统、会计流程、内部监控及业务订约流程的影响。（见报告第20 页第79 至89 段）  更严密评估资产减值 （“impairment of assets”） （见第24 页第103 至 114 段）  非HKFRS 财务资料— 若发行人为提供其财务表现的附加分析而选择呈 列非HKFRS 财务资料 ，应遵从信誉良好的机构刊发的披露指引 （见第 26 页第115 至119 段）  厘定是否控制被投资方 （control over investees ）（见第29 页第126 至 135 段） II. 管理层讨论及分析与「业务审视」 (1) 管理层讨论及分析  港交所观察到 ，正如过往的审阅中所见 ，「发行人对有关重大事件或重 大结余及交易的性质和影响披露不足」 （见第5 页第14 至17 段） (2) 业务审视 虽然留意到新的「业