纳税筹划-消费税演示幻灯.pptVIP

第二部分 现行税收法律制度 第六讲 消费税法律制度 （一） 消费税的概念 1、消费税 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量而征收的一种税。 一、消费税及其特点 第二部分 现行税收法律制度 （二）消费税的特点 （1）课税对象具有一定的选择性 （2）在生产环节实行单环节征收 （3）采用产品差别税率，实行价内征 第二部分 现行税收法律制度 （三）消费税与增值税的关系 联系：都属于流转税，计税依据有时相 同，两者交叉征收。 区别：1.征税范围不同 2 .征税环节不同 3 .与价格关系不同 4 .适用税率性质不同 5 .计算方法不同 第二部分 现行税收法律制度 （一）征税对象 在我国境内生产的应税消费品的具体征税范围：五大类、 十四 种产品 1、特殊消费品： 2、奢侈品、非生活必须品： 3、高能耗及高档消费品： 4、不可再生和替代的石油类消费品 5、具有一定财政意义的产品 二、征收制度 促进资源节约和环境保护，高档奢侈品征税范围扩大 提高大排量汽车税率，鼓励生产和使用小排量车 第二部分 现行税收法律制度 （二）纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单 位和个人，为消费税纳税义务人。 单位：国有、集体、私有企业、股份制企业、涉外企业 、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位社 会团体及其他单位 个人：个体经营者及其他个人。 扣缴义务人：委托加工应税消费品，受托方为扣缴义务 人 第二部分 现行税收法律制度 （三）税目和税率 消费税税目按产品类别设置，共14个税目。 消费税采用定额税率和比例税率两种形式 烟和酒 同时采用定额税率和比例税率进行复合计税 卷烟 每标准箱（50000支）150元，每标准条（200支）对外调拨 价格在50元以上的（含50元，不含增值税）税率45%，每标 准条对外调拨价格在50元以下税率30%。 啤酒 每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000 元，不含增值税）以上250元，以下的220元；娱乐业和饮食 业自制的每吨250元。 第二部分 现行税收法律制度 新增: 1、高尔夫球及球具 10% 2、高档手表 20% 3、游艇 10% 4、木制一次性筷子 5% 5、实木地板 5% 取消汽油、柴油，改为成品油，并下设石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子税目 取消小汽车税目下设的小轿车、越野车、小客车子目，在小汽车税目下分设乘用车、中轻车型商用客车子目。税率为3%、5%、9%、12%、15%、20%。 第二部分 现行税收法律制度 三、应纳税额计算 （一）计算方法 从价定率法： 应纳税额=销售额×适用税率 从量定额法： 应纳税额=销售数量×单位税额 从价定率和从量定额的混合计税法： 应纳税额=销售额×适用税率 + 销售数量×单位税额 第二部分 现行税收法律制度 （二）计税依据 1、销售额:（同增值税的销售额） 2、销售数量:纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。  第二部分 现行税收法律制度 （三）计税依据的特殊规定： 1、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的资产应税消费 品，应当按照门市部对外销售额或者销售