会计学5章 会计账簿.pptVIP

会计账簿 会计账簿 分 类 会计账簿 会计账簿 账 簿 基 本 内 容 会计账簿 填写账簿封面 填写扉页的“账簿启用登记表”； 账页顺序编号，订本式不得跳页、缺号； 会计人员调动时，会计人员交接需在“账簿启用登记表”的交接内容中认真填写并签字盖章； 会计账簿 会计账簿 登记账簿需要掌握的内容： （1）特种日记账有三栏式（1）和多栏式，要掌握格式及登记方法； （2）总分类账有三栏式（2）和多栏式，要掌握其格式及登记方法；（多栏式总账也称为日记总账）； （3）总账的登记方法取决于会计核算组织程序； （4）明细分类账中三栏式（3）、数量金额式（4）、多栏式（5）登记方法； （5）总账与明细账平行登记； 示例：“T”形账户平行登记 一般账户的平行登记 平行登记要点：依据相同、期间相同、方向相同、金额相等 会计账簿 （1）必须依据审核无误的会计凭证； （2）登账要准确完整、字迹工整； （3）要做记账标志； （4）书写文字或数字上面要留有空白（一般1/2），便于出错更改； （5）记账时必须以蓝黑墨水书写，除复写外不能使用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在划线、改错和冲账时使用； （6）登账时应按照编页连续登记，不得隔页或跳行； （7）期末应结出余额，并注明余额方向； （8）每页登记完毕转下页时，需要在最后一行和下页第一行摘要栏注明“过次页”和“承前页”； （9）账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹或用褪色墨水更改字迹： 会计账簿 （一）错账类型 记账凭证错误 记账过程错误 会计账簿 （二）查找方法 顺查法：经济业务-会计凭证-会计账簿-试算平衡表； 逆查法：试算平衡表-会计账簿-会计凭证-经济业务； 其他方法： 1、差额法 2、除2法 3、除9法 会计账簿 ①划线更正法： 在结账之前，账簿记录有误，但记账凭证正确，纯属过账时笔误。 先将错误的数字全部划一条红线予以注销，但应使划销的文字或数字保持原有字迹且仍可辨认 然后，将正确的文字或数字用蓝笔写在原数字的上端 记账人员在更正处盖章 会计账簿 ②红字更正法 记账后发现记账凭证科目或金额出现差错，且金额的错误属所记金额大于应记金额的 如果是记账凭证科目错误： 先用红字金额作一笔与原来错误的记账凭证完全相同的会计分录 再用蓝字作一笔正确的会计分录，重新登入账簿 如记账凭证科目未错，只是所记金额大于应记金额： 用红字编制一笔科目相同，金额为多记金额的会计凭证 最好不要以蓝字填制反向分录去冲销多计金额。 会计账簿 会计账簿 期末账项调账 会计账簿 会计账簿 会计账簿 应计费用的确认 预收收入的确认 预付费用的分摊 1、坏帐准备 2、固定资产折旧 3、无形资产摊销 4、存货跌价准备 账项调整举例——应计收入 1、2008年10月1日销售给A公司商品一批，价值100000元，增值税17000元，收到A公司开具的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率4%。 账项调整举例—应计收入 2、本公司将暂时闲置的柜台出租给青岛贸易公司，租期半年，从08年1月到6月。6月底租期期满时青岛贸易公司一次性支付租金12000元 账项调整举例—应付费用 3、公司于2008年3月1日从银行取得3各月的短期借款10000元，年利率12%，到期还本付息。 账项调整举例—应付费用 4、公司与某广告公司签订一项服务合同，由广告公司于2009年1月到3月底提供广告宣传服务，2009年3月底公司将一次性支付广告费12000元。 账项调整举例—预收收入 5、公司于1月15日收到某客户的定货款60万元，并于1月底向客户提供30万元的商品 账项调整举例—预付费用 6、公司于1月5日一次支付2年的报刊征订费4800元。 账项调整举例—估计项目（坏账准备及累计折旧） 7、公司1月31日应收账款余额为100000元，提取坏账准备比率为3%。 8、同时计算本月应计提的固定资产折旧费20000元，其中生产部门18000元，管理部门2000元。 对账与结账 （二）结账 1、含义 2、结账步骤 3、结账方法 月结示例 年结示例 年结示例 账簿保管 账簿样本 三栏式现金日记账 账簿样本 三栏式银行存款日记账 账簿样本 三栏式明细账： 账簿样本 三栏式总账 账簿样本 数量金额明细账： 账簿样本 错账更正图例 划线更正： 三栏式日记账登记示例 三栏式总账登记示例 三栏式明细账登记示例 数量金额明细账示例 多栏式明细账登记示例 会计账簿 1月5日支付款项时： 借：长期待摊费用 4800 贷：银行存款 4800 1月31日分摊一个月的费用： 借：管理费用 200 贷：长期待摊费用 200 会计账簿 1月31日计提坏账准备： 借：资产减值损失 3000