【经管类】第十一章流转税纳税审查代理实务第一节增值税纳税审查代理实务一.pptVIP

第十一章　流转税纳税审查代理实务 教学目的与要求:增值税纳税审查代理、消费税纳税审 查代理、营业税纳税审查代理的操作 规范及程序。 教学重点：均为重点。 教学难点：出口退税的代理 ；纳税审查报告的撰写 。 　　第一节　增值税纳税审查代理实务内容结构 一、增值税一般纳税人的纳税审查 二、增值税小规模纳税人的纳税审查 三、出口货物退（免）税的审查 四、纳税审查报告 头 脑 风 暴 　　第一节　增值税纳税审查代理实务　　一、增值税一般纳税人的纳税审查　　（一）征税范围的审查　　1.增值税一般纳税人和小规模纳税人确定的审查　　2.增值税征税范围审查的内容：　　（1）应税货物的审查　　（2）应税劳务范围的审查　　（3）进口货物范围的审查　　（4）出口货物的审查　　 第一节　增值税纳税审查代理实务 （二）销项税额的审查　　1.销售额审查要点　　（1）销售额是销项税的计税依据，是正确计算销项税额的关键所在。销售额的确认，合同规定的货款结算到期日的账务处理是否正确。注意以下几点： 　　①赊销、分期收款结算方式的销售货物的审查。　　②预收货款结算方式销售货物的审查。　　③托收承付或委托收款方式销售货物的审查。　　 第一节　增值税纳税审查代理实务 （2）审查纳税人在申报时对应税销售额的计算有下列情况：　　A.销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额　　B.销售残次品等取得收入是否并入应税销售额。　　C.采取以旧换新方式销售货物。（是否按新货物的同期销售价格确认应税销售额）　 第一节　增值税纳税审查代理实务 　例：某企业销售新洗衣机零售价1170元，以旧换新收回旧洗衣机作价100元，实收1070元。错误账务处理如下：借：银行存款　　　　　　1070　　贷：主营业务收入　　　914.53　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　155.47　　 第一节　增值税纳税审查代理实务 正确的账务处理应为：　借：银行存款　　　　　　　1070　　　销售费用（或原材料）　　100　　贷：主营业务收入　　　　　1000　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　 170　　 第一节　增值税纳税审查代理实务 D.采取还本销售方式销售货物。E.采取折扣方式销售货物。F.为销售货物而出租、出借包装物收取押金。　逾期包装物押金转账错误的账务处理如下：　　借：其他应付款－存入保证金　2000　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　2000　　 第一节　增值税纳税审查代理实务 G.将自产、委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利，个人消费的，是否视同销售处理。是否以同类产品不含税的售价计算销项税。 　　将自产或委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利等方面，错误的账务处理如下：　　借：应付福利费　　　　　　800　　　　贷：产成品　 　　　　　　800　　 第一节　增值税纳税审查代理实务 调账分录如下：　借：应付福利费　170（不含税售价1000×17%）　　贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 170　　 第一节　增值税纳税审查代理实务 H.将自产、委托加工或购买的货物对外投资、分配给股东，投资者，无偿赠送他人等是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额。　　 I.将货物交付给他人代销是否按规定视同销售将其金额并入应税销售金额。　 第一节　增值税纳税审查代理实务 　J.销售代销货物　　销售代销货物错误的账务处理如下：　　① 受托方货物买出时　　借：银行存款　　　　1170　　　　贷：应付账款　　　　　1170　　② 向委托方支付货款时　　借：应付账款　　　1170　　　　贷：应付福利费　　　100（实为代销手续费）　　　　　　银行存款　　　　　　　　　1070　 第一节　增值税纳税审查代理实务 　调账分录如下：　①借：应付账款　　　　　　170　　　贷：应交税金－应交增值税（销项税额）170　 ②借：应付福利费 　100　　　　贷：代购代销收入　　100　 ③借：应交税金－应交增值税（进项税额）170　　　　　贷：应付账款　　　　　　　　170　　 第一节　增值税纳税审查代理实务 K.移送货物　　 L.企业对外提供有偿加工货物的应税劳务。　　 M.以物易物或应税货物抵偿债务。　　以物易物，按新会计制度的规定，以非货币性交易的换入的存货，按换出资产的价值减去可抵扣的增值税，加上支付的相关税费作为换入存贷的实际成本。正确的账务处理如下　 第一节　增值税纳税审查代理实务 借：原材料