中南财经政法大学新金融会计资料全集〈课件〉08.pptVIP

外汇买卖科目账 根据业务登记外币买卖（美元户）分户账。假设当天外汇中间价为827/100，计提损益的会计分录为： 借 外币买卖 ￥79.94 贷 外汇业务收入——外币买卖收入户 ￥79.94 平仓是指反方结平外汇买卖科目的外币和人民币余额，分支行按中间价与总行成交。 如果外币买卖科目外币余额在贷方，人民币余额在借方，平仓时会计分录为： 借 外币买卖 贷 内部往来 外币 借 内部往来 贷 外币买卖 人民币 商业银行外汇业务的内容和特点 1. 外汇买卖业务的核算 2. 外汇存款业务会计核算 3. 外汇贷款业务会计核算 4. Contents 国际贸易结算业务的核算 5. 外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入银行，随时或约期支取，银行按照规定的利率支付利息的一种信用活动。 目前，我国外汇银行可以吸收的外汇存款币种有美元、港币、日元、欧元、英镑等，如以其他自由兑换的外币存入，应按存入日外汇牌价折算成上述货币中的一种存入。 一、单位外汇存款核算 第三节 外汇存款业务的核算 存款 种类 单位活期存款 单位定期存款 起存金额为不得低于人民币1万元等值外汇，采用存款证实书，整存整取。存期为7天（通知）、1个月、3个月、半年、1年、两年。 分为存折户和支票户两种。起存金额为不低于人民币1000元等值外币。 借 现金 外币 贷 外币买卖——套汇户（钞买价） 外币 借 外币买卖——××币种套汇户（钞买价） 人民币 贷 外币买卖——××币种套汇户（汇卖价） 人民币 借 外币买卖——套汇户（汇卖价） 外币 贷 ××活期存款——××单位户 外币 单位外汇存款只有现汇户，没有现钞户。 （1）以外币现钞存入现汇户时，应按当日钞买价和汇卖价进行套汇折算入帐。 存 款 核 算 （2）以转帐方式存入时，应根据汇入汇款通知书、信用证结算凭证、转帐支票等结算专用凭证以及填制好的送款单办理存入核算。 借 存放总行款项（或相关科目） 外币 贷 ××活期存款——××单位户 外币 （3）若存入币种与开户币种不同，则需通过套汇处理（分录从略） （1）从现汇账户支取原币现钞时，银行按当日汇价汇买钞卖套汇后，付给原币现钞。 借 ××活期存款—××单位户 外币 贷 外币买卖—套汇户（汇买价） 外币 借 外币买卖—××币种套汇户（汇买价） 人民币 贷 外币买卖—××币种套汇户（钞卖价） 人民币 借 外币买卖—套汇户（钞卖价） 外币 贷 现 金 外币 （2）以原币汇往国外或国内异地时，分录为： 借 ×活期存款—××单位户 外币 贷 汇出汇款（或有关科目） 外币 取 款 核 算 （3）支取货币与原存款货币不同时，应按套汇处理(以存美元取英镑为例)： （4）以活期存款转存定期存款时，凭存款单位开设的转账支票开立外汇存款证实书，分录为： 借 ××活期存款——××单位户 外币 贷 定期存款——××单位户 外币 借 活期存款——××单位户 美元 贷 外币买卖——套汇户（汇买价） 美元 借 外币买卖——美元套汇户（汇买价） 人民币 贷 外币买卖——英镑套汇户（汇卖价） 人民币 借 外币买卖——套汇户（汇卖价） 英镑 贷 汇出汇款（或有关科目） 英镑 银行对单位外币活期存款按规定结息。外汇活、定期存款利息的计算方法与本币活、定期存款相同。 中资机构撤销账户时，账户余额除经批准可能转移或汇出外，其余由外汇银行按规定办理销户结汇，分录为： 借：××活期存款——××单位户 外币 贷：外币买卖——结售汇户（汇买价） 外币 借：外币买卖——结售汇户（汇买价） 人民币 贷：××活期存款——××单位户 人民币 利 息 计 算 销 户 借：利息支出 外汇存款利息支出户 贷：外汇××存款—××单位户 外币 二、个人外币储蓄存款 外币储蓄存款分为活期储蓄存款和定期储蓄存款，起存金额分别为不低于20、50元人民币的等值外汇；存期分1个月、3个月、6个月、1年、2年五个档次。 按存入的资金形态不同，外币储蓄存款分为现汇户和现钞户。 按存款对象的不同，外币储蓄存款可分为居民个人存款账户和非居民个人存款账户。 存 款 种 类 （1）存款人将外币现钞存入现钞户时 借 现金 外币 贷 活期储蓄存款——××户