企业所得税法中山广信达会计师事务所徐国精【ppt】精品.pptVIP

第二章 应纳税所得额 （十三）实施条例第四十八条：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 释义： 1、必须是企业已经实际发生的支出； 2、必须是“合理”的支出； 3、必须是劳动保护支出。 确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套、安全保护用品、防署降温用品支出（不属于福利费）。 * 第二章 应纳税所得额 （十四）实施条例第四十九条：企业之间支付的管理费用、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 释义： 1、企业之间支付的管理费，无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其它形式的管理服务而发生的管理费，不得扣除。（应作为企业正常的劳务费用进行税务处理） * 第二章 应纳税所得额 2、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除。 在缴纳企业所得税时，由于不是独立的纳税人，需由企业汇总纳税，对于这些内部业务往来所产生的费用，不计入收入和费用扣除。 3、非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（内部相抵，不影响应纳税总额）。 * 第二章 应纳税所得额 （十五）实施条例第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润）。 释义： （1）公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门