关于大企业税收风险管理的思考.doc

关于大企业税收风险管理的思考 近年来，随着经济高速发展和企业重组改制，跨行业、跨地域的大企业集团逐步形成，大企业日渐成为国家经济命脉的“动脉血”和税收贡献的“主力军”。税务机关对大企业税收管理的“重视度”也逐渐增大，从总局、省局到地市局，均专门成立了大企业管理与服务机构。那么，如何做到管理与服务同行，实现国家税务总局提出的“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的目标，成为国税部门在日常税收管理工作中面临和思考的一个重要课题。下面，笔者结合工作实际，就大企业税收风险管理谈一点粗浅的看法，供商榷。 一、对税收风险管理的基本认识 （一）风险是一把“双刃剑”，风险管理则有益无害 风险就是一种未来给自己带来损失的不确定性。干粉混合机 (三)一般的税收筹划仍存在税收风险，税收风险管理才是最优的“筹划” 税收风险管理不同于一般的税收筹划。税收筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，使本身税负得以延缓或减轻。税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。税收风险管理则使企业有效避免税收风险，真正实现了利润的最大化，成为最优的“筹划”。 （四）税收风险是“双害”，税收风险管理则是“双赢” 税收风险无论对企业还是对税务机关都是一种潜在的危害，主要表现在：对企业来说，存在税收风险将面临税务机关补税、罚款的处罚；对税务机关来说，潜在的税收风险将面临渎职的执法风险。而税务风险管理既能使企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，避免因没有遵循税法可能遭受法律制裁、财产损失及声誉损失等；同时也能使税务机关准确掌握企业涉税风险环节，有效地跟踪和监控企业纳税情况，降低日常管理的盲目性，有效预防执法风险。 可见税务风险管理既能消除企业的涉税风险，也能降低税务部门执法危险，从而实现税企双方的“双赢”。 二、当前大企业税收风险管理面临的问题分析 近年来，纵观国税系统对纳税人的管理工作，虽然引入了信息化管理的手段，但仍然没有摆脱传统管理、惯性管理、任务管理、低层面管理的模式，对大企业的管理更是无“良计”、缺“良药”。虽然总局在2009年引进了风险管理的理念并下发了《大企业税收风险管理指引》，但税收风险管理无论对税务部门还是大企业都是一个新生“事物”，税收风险管理在税收管理工作中的作用可谓“收效甚微”。 目前，大企业税收风险管理主要面临以下几个问题： （一）认识不足，重视度不够。国税系统现行的征管体制是征收、管理、稽查“三足鼎立”，税收管理无疑是税务工作的重点。但对大企业的税收管理，多年来税务机关基本上实行的是“查账征收，事后评估，跨年度稽查”的事后监督模式，事前与事中的税务管理基本上属于“无人区”。风险管理是前置管理环节的有效手段，体现了最先进的税收管理理念。但目前税企双方对税收风险管理知之甚少，尚处在浅层次的模糊认识，思想观念并未根本转变。由于认识不足，税企双方对税务风险管理工作基本上是“无动于衷”。 （二）没有现成模式可供借鉴。许多大企业已经开展了经营管理型风险管理，保险型风险管理等，但对税收风险管理至今还是一个“空白”领域。从全国国税系统来看，对大企业税收风险管理也仅个别省份开展试点探索工作，尚没有形成成熟的模式。我省在大企业税收风险管理上基本上是一个“盲区”，还处在宣传和筹划阶段。 （三）缺少综合信息平台。近年来，国税系统在信息化建设上下了很大功夫，相继开发了CTAIS系统、税源监控系统、金税工程等全国性的税收征管信息系统，但相关系统仅仅保留有企业基本情况、税种登记、纳税申报、税款缴纳等纳税情况以及资产负债表、损益表、现金流量表等财务情况，相关软件缺乏大企业组织架构、税收结构、经营信息、业务信息、资金信息等企业综合经营信息资源，税务部门无法对大企业获利能力、纳税能力、涉税环节进行准确评价、预测、分析、监控、管理，客观上增加对大企业税收风险管理的难度。 三、树立风险管理理念，探索大企业税收风险管理 大企业内部组织架构繁杂，关联关系“枝节”繁多，企业集团跨区域、跨行业的特点较突出，税收流动性和隐蔽性较强，税收管理难度较大。同时，税务部门基层管理力量相对不足，尤其是缺乏精通法律、财会、税收、计算机等专业知识和管理技能的复合型专门人才，主观上出现税务机关对大企业的管理力不从心和税收管理不到位的现象，因此大企业管理中税收风险很大，对大企业实施风险管理显得十分必要和迫切。 （一）转变观念，树立风险管理理念 1、风险管理理念顺应了现代税收管理的内在要求 扁鹊曰：“上工治未病”。意思是高明的医生在疾病未形成前就发现并除掉它，这揭示了中国医学诸病当早防，勿等病成再治的积极治疗观。管理亦如此，税务管理的最高境界就是纳税人纳税规范，足额缴税且没有涉税违法问题