新形势下强化改制企业税收征管的对策措施.docVIP

新形势下强化改制企业税收征管工作的对策措施 　　 当前，随着企业改革不断向纵深方向发展，县级现有企业基本改制为非国有控股企业。在此情况下，如何做好非国有企业税收征管工作，防范税收流失，已成为地方政府及其财税等部门十分关注的一个重要问题。根据审计机关对部分非国有控股企业税源情况专项审计调查发现，企业偷漏税收等违法违纪行为与税务征管机关执法不严、征管不力现象共存，导致每户企业均程度不同地存在税收流失问题。其问题主要表现在以下几个方面：一是企业纳税申报不及时，产品销售推迟确认，延迟交纳各项税收。二是隐瞒部分收入不入账，或将部分销售收入挂往来，偷逃应纳销项税收及其他税收。三是虚假采购原材料，虚开增值税发票，扩大进项税收抵扣额。四是虚列广告费、业务费、工资等成本费用支出，隐瞒利润，偷逃企业所得税。五是企业财务会计核算制度不健全，会计及与其相关的纳税资料保存不完整，人为销毁有关财务纳税资料，致使企业提供的纳税申报资料失真，想方设法逃避税收检查监督。六是税务机关“重征轻管”、“重任务轻监督”较为突出，存在就账征税，就账管税，就账查税，以征代管，一征了事，一查了之的现象，征管方式方法滞后，征管基础工作不扎实，监控措施不健全，执法稽查不到位,征管力量不足，业务水平不强、税法培训宣传不力等诸多问题。对此，笔者认为，要强化新形势下改制企业税收征管工作，必须建立健全五项机制，做到五个强化。即： 1、建立健全纳税评估机制，强化税源监控。 搞好纳税评估，是新形势下强化税源监控的有效措施，是及时防范税收流失的有效手段。因此，建议国地税务机关及其相关职能部门： 一是要尽快研究制定切合本地实际的纳税评估办法。认真贯彻落实国家税务总局国税发［2005］43号关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，根据本地宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，综合考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，运用科学合理的计算方法，全面建立各行业、各纳税企业以及税种评估指标及其预警值指标体系。进一步修订完善企业税负最低警戒线控制指标，对明显低于评估指标和税负监控警戒线的企业单位，必须认真进行税务稽查，重点解剖、重点检查，并采取相应的措施进行核定征收，确保达到税负最低警戒线水平。 二是要突出重点，分类实施，认真筛选确定纳税评估对象。对重点税源户、特殊行业的重点企业，税负异常变化、长时间零税负和负税负申报，纳税信用等级低下、税负低于警戒线指标、日常管理和税务中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象，实行实时监控，认真实施纳税评估。 三是要明确纳税评估方法，强力推进纳税评估工作。国地税务机关应协同动作，按照属地管理和管户责任要求，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对确定的纳税评估对象，要保证每年至少重点评估分析一次。对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合，统一进行，避免多头重复评估。要建立“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料库，实行资源共享；要明确各自基层分局税收管理员的纳税评估工作业务规程和要求，强化税务专管员的日常管理工作，全面掌握每个管户企业生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息，运用灵活多样的评估分析方法，准确判断和推测纳税人实际纳税能力，发现问题及时进行处理，及时防范和降低税收风险，减少税款流失。 2、建立健全监管机制，强化执法力度 一是要建立健全纳税人财务会计核算管理制度，夯实税收征管工作基础。根据《中华人民共和国税收征管法》第二十四条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。然而，根据此次审计部门对部分企业税源审计调查发现，纳税企业对与财务会计核算以及与纳税相关的辅助资料未能予以保存，致使企业所提供的财务账据真实性、完整性无法得以证实。对此，建议国地税务机关及其财政部门，必须依据《会计法》和《税收征管法》的有关法规，强化企业财务会计核算管理工作，健全制度，完善措施，尽快制定出台一项关于加强企业财务会计核算管理的具体规定和要求，特别是要明确纳税人纳税所必备的财务资料和具体核算程序要求，进一步细化明确纳税企业财务会计核算资料及相关资料的保管期限，规定纳税企业除将财务部门的会计账簿、记账凭证、会计报表及纳税报表资料定期保存外，同时还必须相应保存企业财务部门自行印制的一切内部结算凭证（如内部结算收据等），保管部门的原材料、产品等存货的一切保管原始真实账据（包括发料单、领料单、发货单、存货进出库的一切手续凭证），生产车间的每日生产考勤考核原始记录；销售部门的销售合同、人事部门对职工工资考核分配测算资料等等。进一步明确对这些内部结算凭证、考勤考核分