[经济学]中财第四章.ppt

第四章 金融资产（Ⅲ）：其他;第一节 交易性金融资产;交易性金融资产; 三、交易性金融资产初始计量（取得的核算） ★交易性金融资产按取得时的公允价值作初 始成本（实际成本），支付的交易手续费等相 关交易费用计当期损益：投资收益。 注：1、发生的差旅费不属交易费用。 2、所付款项中包含已宣告发放但尚未领 取的现金股利或已到付息日尚未领取的债券利 息，应单独列入“应收股利”或“应收利息”。;交易性金融资产初始计量;例2：A公司于4月22日按每股8元价格购入面值1元的 B公司股票30000股，作交易性金融资产，另支付交易费 1 500元。购买价格中包含已宣告但尚未领取的现金股利 每股0．30元，该股利拟于同年5月25日发放。 应收现金股利：0.30×30000＝9 000 （元） 初始投资成本（8－0.30）×30000＝ 231 000（元） 借：交易性金融资产－－成本 231 000 借：应收股利 9 000 借：投资收益 1 500 贷：银行存款 241500 5月25日收到发放的现金股利时： 借：银行存款 9 000 贷：应收股利 9 000;四、交易性金融资产持有收益的核算;五、交易性金融资产期末计量;六、交易性金融资产处置; 例1：A公司将甲公司债券出售，实收款159 000元。当日 该债券账面价值152 000元（成本150 000元，已确认公允价值 变动收益2 000元；已计应收利息4 500元。 则：债券处置损益=159 000-152 000-4 500=2 500（元） 借：银行存款 159 000 贷：交易性金融资产—甲公司债券—成本 150000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 2 000 贷：应收利息 4 500 贷：投资收益 2 500 ★同时：转出原已确认的公允价值变动收益2 000元。 借：公允价值变动损益 2 000 贷：投资收益 2 000 ; 例2、A公司将B公司股票出售，实收款208 000元。当日A公 司股票账面价值215 000元（成本231 000元，已确认公允价值变 动损失16 000元）。 股票处置损益=208 000-215 000=－7 000（元） 借：银行存款 208 000 借：投资收益 7000 借：交易性金融资产—公允价值变动 16 000 贷：交易性金融资产— 成本 231 000 （注：处置时如有支付交易费用，则记投资收益） 同时转出原已确认的公允价值变动损失16 000元： 借：投资收益 16 000 贷：公允价值变动损益 16 000 ;第二节 持有至到期投资 ;持有至到期投资概述;二、持有至到期投资的初始计量;二、设置“持有至到期投资”账户; 例1：2006年1月1日，A公司支付价款1000元（含交易费 用）购入B公司五年期债券，面值1250元，票面利4.72%， 按年支付利息（每年59），本金最后一次支付。 A公司将购入该公司债券划分为持有至到期投资。 购入债券时： 借：持有至到期投资—成本（面值） 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资—利息调整 250;例2、05年1月1日A公司购入B公司0