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税收经济学 主讲：朱明熙 2009.9. 参考书目 1.《财政学》哈维.S.罗森 人大出版社2003 2.《美国财政理论与实践》理查德.A.马斯格瑞夫 中国财经出版社1987 3. 《美国进步时代的启示》王绍光 中国财经出版社2002 4.《政府经济学》约瑟夫.E.斯蒂格里兹 春秋出版社1988 5.《公共经济学》安东尼.B.阿特金森 约瑟夫.E.斯蒂格里兹 上海三联书店1995 6.《政府为什么干预经济》约瑟夫..E斯蒂格里兹 中国物资出版社1998 7.《公共财政》J.M.布坎南 中国财经出版社1991 8.《制度经济学》柯武刚 史漫飞 商务印书馆2002 9.《发展中国家的税制改革》威尼.瑟斯克 中国人民大学出版社2001 10.《税制改革的政治经济学》高峻伊东、克鲁杰　中国人民大学出版社2001 11.《美国税制改革的经济影响》艾伦、盖尔　　中国人民大学出版社2001 12.《成功税制改革的经验与问题》１－４卷　桑德福主编　中国人民大学出版社2001 13. 《比较财政分析》理查德.A.马斯格瑞夫 上海人民出版社1996 14.《西方现代思想史》罗兰·斯特龙伯格 中央编译出版社2005 15.《财政研究》、《税务研究》、《涉外税务》等杂志 你纳过税吗？ 你为什么要纳税？ 中国的税负重吗？为什么？ 你逃过税吗？为什么要逃税？ 中国的税收公平吗？ 中国的税制合理吗？ 中国的税制有效率吗？ 怎样使中国的税收真正做到“取之于民，用之于民”？ 怎样使中国的税收真正做到既公平又有效率？ …… 第一章 税收概论 目的：了解什么是税收，为什么需要税收，税收的特征，税收的职能以及税制的构成。 赋税是国家存在的经济基础. －－－马克思 税收是我们为文明社会所支付的代价. －－－奥利佛·温德尔·霍姆斯大法官 征税权力是最大的权力，是整个国家建筑之根基。它对一个国家的存在和繁荣的重要性，就像我们蒙昧人呼吸的空气一样。它不仅仅是毁灭的力量，也是保持活力的力量. －－－美国最高法院(1899) 美国人说，人一生有两件事不可避免：死亡与纳税 中国税负水平 中国的宏观税负（％） 2006年，全国税收收入（不包括关税和耕地占用税、契税，未扣减出口退税）37636亿元，比上年增长21.9%，增收6770亿元。税收收入占GDP的比重超过18%,较2005年提高1.3个百分点。 2007年，全国税收收入(不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税)累计完成49449亿元，比上年增收11813亿元，增长31.4%。税收收入占GDP的比重达到20%，较上年提高两个百分点。 2008年，全国税收收入57862亿元(不包括关税、耕地占用税和契税)，比上年增加8413亿元。 2009年，全国税收收入63104亿元(不包括关税、耕地占用税和契税)，比上年增加5241亿元,增长9.1%。2009年，全国财政收入68476．88亿元，比2008年（下同）增加7146．53亿元，增长11．7％。全国财政支出75873．64亿元，增加13280．98亿元，增长21．2％ . (国内生产总值达到33.5万亿元，比上年增长8.7% ) OECD国家税收占GDP的比重（％） 2002年西方国家税制结构 一、为什么需要税收 筹集政府收入，实现国家职能。 为什么需要政府或者国家？ 1.马克思的观点－－国家是阶级专政工具。 2.另一种观点－－社会文明进步的产物： 人的群体社会性 公共品的需要（维护社会的生存、发展、秩序等等） 产生社会高级管理机构（村社、部落、国家） 实现其职能（政治、经济、社会、文化等职能） 历史上的义务说 现代的权力义务说（纳税人、征税人与用税人之间的关系。它不仅仅是保持活力的力量，也可能是毁灭的力量.历史上与现在的案例。 ） 二、什么是税收？ 我的观点P.1 三、税收的特征 1.课税权属于国家或政府－－课税的专属性（课税是国家的主权，有人甚至称之为国家最重要的权力）； 2.课税的目的是实现国家或政府的职能（政治、经济、社会、文化等等）－－课税的目的性； 3.课税的对象主要是社会剩余产品（价值）－－课税的有限性； 4.课税的范围主要是分配领域（初次分配与再分配）－－课税的范围性； 5.课税活动的形式特征：无偿性、强制性、固定性－－表征性(区别于如收费、公债、利润上缴等其它国家分配形式)。 四、税收的职能 1.核心职能－－分配职能（筹集财政收入，实现政府职能） 2.中国社会主义市场经济中的税收的职能