[经济学]第08章流动负债114更新.ppt

第八章 流动负债 第一节 流动负债的性质、分类与计价 第二节 短期借款 第三节 应付票据与应付账款 第四节 应付职工薪酬 第五节 应交税费 第六节 其他应付及预收款项 第七节 或有事项 第一节 流动负债的性质、分类与计价 一、流动负债的性质 二、流动负债的分类 三、流动负债的计价 一、流动负债的性质 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务。 主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预提费用和预计负债等。 确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。 二、流动负债的分类 流动负债按照不同的标准，可以分为不同的类别，以满足不同的需要。 （一）按照偿付手段分类 （二）按照偿付金额是否确定分类 （三）按照形成方式分类 （一）按照偿付手段分类 流动负债按照偿付手段分类，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。 1.货币性流动负债 货币性流动负债是指需要以货币资金来偿还的流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股利等。 2.非货币性流动负债 非货币性流动负债是指不需要用货币资金来偿还的流动负债，例如预收账款一般需要以商品或劳务来偿还。 （二）按照偿付金额是否确定分类 按照偿付金额是否确定分类，可以分为金额可以确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。 1.金额可以确定的流动负债 金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债，主要包括短期借款、应付票据等。 2.金额需要估计的流动负债 金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括没有取得结算凭证的应付账款、预提费用和预计负债等。 （三）按照形成方式分类 按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。 1.融资活动形成的流动负债 融资活动形成的流动负债是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主要包括短期借款和预提的借款利息。 2.营业活动形成的流动负债 营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债，主要包括应付票据、应付账款、应付职工薪酬等。 三、流动负债的计价 按照重要性原则，流动负债一般按照业务发生时的金额计价。 如果形成流动负债的业务发生时，双方协定计算利息，则发生时的金额为现在应付的金额，未来应付的金额再加上应付利息。 第二节 短期借款 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内的款项。 一、短期借款的取得 二、短期借款的利息费用 三、短期借款的偿还 一、短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。 取得短期借款时 借：银行存款 　　　贷：短期借款 二、短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。 银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息。企业核算利息费用的方法一般有以下两种。 　　（一）预提法 　　（二）直接摊销法 （一）预提法 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提。 （二）直接摊销法 在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，也可以采用简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理。 实际支付时： 借：财务费用 贷：银行存款 三、短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时 借：短期借款 贷：银行存款 第三节 应付票据与应付账款 应付票据和应付账款均属于企业在购货过程中形成的流动负债。包括： 一、应付票据 二、应付账款 一、应付票据 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。 商业汇票的付款期限最长为6个月。 （一）商业汇票的签付 （二）带息商业汇票的利息费用 （三）商业汇票的到期 （一）商业汇票的签付 商业汇票结算方式是一种延期付款的结算方式。 商业汇票按承兑人分类，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种；按是否带息分类，可以分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。 1.不带息商业汇票：无利息 2.带息商业汇票 ：利息 商业汇票签付日： （二）带息商业汇票的利息费用 1．按月计提。这种方法适用于票面价值较大、利息