[财务管理]2012年企业所得税新政运用暨汇算清缴战略规划.ppt

2012年企业所得税新政运用暨汇算清缴战略规划 第一讲2012年所得税新政解读 主要内容 一、广告费和业务宣传费扣除新政 二、公共基础设施项目和环保、节能节水项目所得税优惠新政 三、棚户区改造支出税前扣除新政 四、股权激励的所得税处理新政 五、企业所得税核定征收政策 六、应纳税所得额若干处理新政 七、鼓励软件产业和集成电路产业发展新政 八、西部大开发战略企业所得税政策 九、企业政策性搬迁所得税管理办法 十、有关准备金税前扣除新政 一、广告费和业务宣传费扣除新政（财税〔2012〕48号） 通达公司、通金公司均为化妆品销售企业。其中通达公司为某品牌的持有方，经通达公司特许授权后，通金公司可以使用其品牌。某年，通达公司实现销售收入40000万元，发生广告费和业务宣传费支出13000万元；通金公司实现销售收入18000万元，发生广告费与业务宣传费支出6200万元。已知通达公司利润为3000万元，而通达公司会计利润为－2500万元，无其他调整事项。试问：如果发生于2011年，两家单位所发生的广告费与业务宣传费该如何进行扣除？如果发生于2012年呢？ 2011年时的政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十四条；财税〔2009〕72号 2012年时的政策依据： 《企业所得税法实施条例》第四十四条；财税〔2012〕48号 必须正确理解和把握新旧政策的四点差异 看完政策再看答案 二、公共基础设施项目和环保、节能节水项目优惠新政（财税〔2012〕10号 ） 甲企业主要从事港口、码头等基础设施项目投资。2007年11月经相关部门批准，进行海港及码头的建设与投资。该项目于2008年9月份开工，2010年3月底完工。当年4月份开始对外经营，取得第一笔收入。2010年、2011、2012年，项目的应税所得分别为600万元、1400万元和2100万元。请问：甲企业的上述应税所得是否需要缴纳企业所得税？ 要不要征税先看政策： 　　《企业所得税法》第二十七条； 　　《企业所得税法实施条例》第八十七条 　　财税〔2008〕46号 依据三个政策条款可以得出一个结论：纳税！果真如此？孔夫子放鸽子——非也 请看大屏幕：财税〔2012〕10号对原有的政策作了较多在修正 学了文件再做作业：答案 注意事项： 　第一笔生产经营收入：财税〔2008〕46号 　分开核算原则：财税〔2008〕46号 　优惠不得叠加享受：财税〔2012〕10号 　思考：哪些企业所得税优惠不得叠加享受？ 　　　国发〔2007〕39号第三条第二款； 　　　财税〔2009〕69号第二条（重申）； 　　　财税〔2012〕27号第二十二条（下文解读） 三、棚户区改造支出税前扣除新政（财税〔2012〕12号） 甲企业系国有工矿企业，2012年参与政府统一组织对某棚户区进行改造，发生改造资金补助支出700万元。试问：企业在进行2012年度企业所得税汇算清缴时，上述700万元的支出能否税前扣除？ 按照财税〔2012〕12号的规定，国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。 文件内容并不复杂，关键是要注意适用的条件、适用时间等。财税〔2012〕12号 问题中的国有企业所发生的700万元的改造资金补助支出，能不能在税前扣除就看其支出的是否适用12号文所规定的条件了！ 四、股权激励的所得税处理新政（国家税务总局公告2012年第18号 ） A公司为上市公司。2007年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4元购买100股A公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为￥15。 第一年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；第二年又有10名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为15%；第三年又有15名管理人员离开。 试问：A公司该如何作会计与企业所得税处理？ 再看企业所得税的处理 2006年1月，中国证监会发布《上市公司股权激励管理办法》至2011年底止，有关上市公司股权激励支出能否扣除一直存在争议。 江苏省国税局在2011年第三季度的所得税问题解答中，依然坚持在国家税务总局没有明确规定之前，暂时不允许企业在税前扣除。虽然说得斩钉截铁，但是内在的感觉已经不是那么“硬朗”。果不其然，2012年开春，江苏省再对2011年度所得税汇算清缴问题做出专项解读，态度就已经转弯，明确表示，只要行权时，个人缴纳了个人所得税，就允许股份支付方的上市公司在企业所得税税前扣除。 国家税务总局公告2012年第18号公告的出台可谓一锤定音，消除了争议，解放并统一了思想：企业股权激励支出属于费用性支