税收与税法概论.pptVIP

税 法 人生有两件事情不可避免：死亡和纳税。 Two things are inevitable in ones life, death and tax. ——本杰明.弗兰克林 (美国著名文学家、政治家) 我们与税收 财政收入： 税、利、债、费 税收——财政收入的主要来源（90%以上） ——消费者买单——影响商品价格 增值税改革试点 作为结构性减税的重头戏，营业税改征增值税再扩围已然提速。 2012年1月1日起，上海市在交通运输业和部分现代服务业率先开展营改增试点。2012年8月1日起至年底，试点分批扩大至8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。 2012新车船税法 以前的乘用车车船税按汽车载人规模分为4个档次 新车船税法实施 车船税暂行条例 ——车船税 房产税 2011年1月28日在上海、重庆开始试点 住建部首提加快推进房产税 试点范围扩大 在中央政府层面，对于个人房产征收房地产税的态度已经由“积极开展”悄然转变为“加快推进”。 两地的试点方案： 上海新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的人均60平方米，税率分为0.4%和0.6%两档； 重庆则将征税范围扩大至存量高端商品房，按照超过成交均价的倍率税率分0.5%、1%和1.2%三档，且仅面向主城区。 物业税 物业税空转4年，有可能逐步成真。 针对土地、房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴纳一定税款，而应缴纳的税值会随着不动产市场价值的升高而提高。 2013年结构性减税再发力 明年多项税制改革值得期待： 扩大“营改增”试点范围 合理调整消费税税率结构、征收范围和征税环节 完善资源税 制定环境保护税改革方案 落实新修改的个人所得税法。 第一章 税收概述 一、税收的定义 二、税收的特征 三、政府征税的原因 四、税收原则 五、税收的分类 国家为了实现公共职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、非罚与无偿地参与居民和非居民财产分配从而取得财政收入的一种方式。 含义： 1. 征税主体 ——国家（中央和地方） 2. 范畴 ——分配领域 3 根据 ——政治权力（与费、利润、工 资、地租、利息的区别） 4 手段 ——法律 5 实质 ——政府向社会取得财富，是一 种分配关系（公共权利） 二、税收的特征 与国债、国有资产收入、收费不同： 强制性 （权利与义务收到法律法令的制约） 无偿性 （个体无偿、整体有偿） 固定性 （一定时间内，操作确定、总量稳定） 三、政府征税的原因 （一）国家机器存在与运转的需要 （二）国家实现职能的需要 （体现了税收的财政职能） （三）市场经济下征税的特殊原因 （体现了税收的经济职能和监督职能） （一） 国家存在的需要 国家为实现管理职能，需要大量的财政支出。 税收是国家财政收入最主要的来源。 （二）国家实现职能的需要 1. 自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济 亚当.斯密: “看不见的手” 政府——“守夜人” 税收——财富的虚耗 为满足国家对财政收入的需要而征税 (二)国家实现职能的需要（续） 2. 自由资本主义向垄断资本主义转化时期 资本日益集中 分配日益悬殊 社会矛盾尖税 阿道夫.瓦格纳: 税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。 社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾，促进社会改革。 满足财政需要； 影响社会生活 （二）国家实现职能的需要（续） 3. 30—70年代； 30年代大危机，自由经济理论破产 凯恩斯： 国家必须积极干预经济，税收应刺激经济发展。“税收是市场经济的内在稳定器” 满足财政需要；影响社会生活；调节经济发展 （二）国家实现职能的需要（续） 4. 70年代出现滞胀 供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少国家对经济的干预，提高私人经济效率。 税收中性原则：税收不能影响纳税人经济决策。 拉弗理论——减税理论 满足财政需要；适度合理地影响社会生活；调节经济发展 拉 弗 曲 线 （三）市场经济下征税的特殊原因 1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提供公共产品和劳务 2. 外部效应（矫正外部性） 3. 社会总需求的调节 （五）现代税收原则 一、公平原则——包括横向公平、纵向公平。 横向公平——指具有相同纳税能力的纳税 人应该承担相同的税负。 纵向公平——指具有不同纳税能力的纳税人应该