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审计情商与心理博弈 2012年03月22日 10:47 来源：《财务与会计导刊》 2011年第9期上 作者：王宝庆 字号 打印 纠错 分享 推荐 浏览量 内容摘要： 关键词： 作者简介： 　　在审计过程中，当被审计单位充满敌意，不欢迎审计时，如何打开局面？当被审计单位沉默寡言，不积极提供证据，如何得到？当审计人与被审计人的观点不一致，面对分歧，如何取得统一？当被审计单位强烈反对审计结论，相关领导不理睬审计建议，如何说服？当审计人员出现郁闷与纠结情绪，如何进行调整？如何实现审计过程与审计结果的和谐？以上问题均涉及审计心理博弈。本文以心理学、情商论和博弈论原理为基础，探讨审计心理的正和博弈。 　　什么是审计心理学　　我们先看一个审计场景： 　　周一早晨，审计人员任英赶到审计现场，按照审计组长的要求查看库存现金，要求出纳员打开保险柜进行监盘。当看到出纳员恐慌害怕的眼神时，她记起了原来查看的现金日记账余额，实际监盘结束后，发现实际盘点数与账面不符，并出现大量白条。她也想起了现金管理条例的有关规定，推测出账实不符的可能性。当听到出纳员喋喋不休、花言巧语地解释原因时，任英特别反感。突然脑海里想起局长的话“原则在心中，方式要灵活”，为了审计工作顺利进行，她还是忍耐克制了自己的不良情绪。 　　以上场景中，就有一系列审计心理学研究对象，如“看到、听到”等就是审计心理学的“感觉”与“知觉”；“记起、想起”等就是审计心理学的“记忆”；“想象、推测”属于思维问题；“恐慌、害怕、反感、讨厌”属于情感、情绪；“为了、顺利”属于动机；“忍耐、克制”属于“意志”。 　　审计心理学就是研究审计过程中，审计人和被审计人各自的心理表现，包括审计人与被审计人各自的感觉、知觉、记忆、思维、想象、动机、意志、能力等多方面内容，分析审计的心理过程和审计的个性心理特征。审计心理学重点研究审计人的视觉和听觉、空间知觉、时间知觉、运动知觉，研究被审计事项的表象和想象，分析问题的思维方式和逻辑推理方法，研究被审计人的动机和意志，研究审计人与被审计人双方的情绪及其调节方法，研究审计人员的能力发展与个体差异等方面。审计心理学属于社会心理学在审计领域的应用，是审计学与心理学的交叉学科。 　　什么是审计情商　　情商是人对自己的情感、情绪的控制管理能力和在社会人际关系中的交往、调节能力。情商的核心内容可以用五句话概括：认识自己的情绪，调控好自己的情绪，认知他人的情绪，尊重他人情绪，调控好他人情绪。审计情商就是审计心理学中的情感与情绪在审计工作中的控制运用。在审计活动中，审计人员要克制、控制好自己的情绪，充分认知领导的情绪，充分了解被审计人的情绪，调控好、管理好他们的情绪，使审计博弈的主动权牢牢控制在审计人员手中，从而实现审计过程与审计结果的和谐。审计人的情绪通常表现主要有兴奋、快乐、苦恼、紧张、沮丧、厌烦、疲乏等；被审计人的情绪通常表现主要有恭敬、安心、欣喜、抵触、恐惧、紧张、厌烦、苦恼等。审计人员不仅要控制好自己的消极情绪，更要控制好被审计单位的消极情绪，并且要持续激发被审计单位的积极情绪。 　　审计人员要实现认知他人情绪的目标，就必须进行换位思考。真正的换位思考必然是一个“移情”的过程，要从内心深处站在领导和被审计人的立场，像感受自己一样去感受他人。审计人员要实现调控他人情绪的目标，就必须增强说服力，让他人认同自己的观点和想法，并且激励他人给出审计人员想要的东西。说服他人的关键前提是：审计人与他人有一致性的认同，有了一致性的认同，彼此之间才能产生信任，减少拒绝的可能。一致性的认同，需要审计人员自己去不断地发现与创造。说服他人的主要方式是沟通，包括语言沟通、情感沟通与体态沟通。沟通的目的在于，使对方听到、听懂、接受、行动。与智慧的人沟通，审计人要渊博；与笨拙的人沟通，审计人要详辩；与善辩的人说话，审计人要扼要；与高贵的人说话要有气势；与富有的人说话要高雅；与有过失的人说话要多鼓励；与任何人沟通，审计人都要学会尊重。沟通的主要方式是广泛开展多种多样的审计营销活动。 　　高智商、高情商的审计人，春风得意；高智商、低情商的审计人，怀才不遇；低智商、高情商的审计人，贵人相助；低智商、低情商的审计人，一事无成。 　　什么是审计博弈　　据《现代汉语词典》解释，“博”是多、广、丰富的意思。如博士、博物馆、博览会、博大精深等。“弈”就是指围棋、下棋、对弈。值得提醒的是，对弈的结果可以是“一死一活”，也可以是“和棋”。 　　关于审计博弈框架要素，本文认为包括：审计博弈对象、审计博弈前提、审计博弈信息、审计博弈策略和审计博弈结果等五个方面。审计博弈对象包括他人与自己。他人是指被审计人与相关领导；自己就是指审计人。审计人自己包括“本我”、“自我”与“超我”。