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第一章 总 论 一、审计的定义与本质 二、审计的产生与发展 三、审计职能与作用 四、审计基本假设 一、审计的定义与本质 审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程度而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系的使用者的有组织过程。 1.审计目标——查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程度。 2.行为方式——收集和评价证据；传达审计结果。 bob和Sam是好朋友，曾在同一家公司工作，关系十分要好。后来，他们所在的公司不幸倒闭了，两人每人拿到了10，000元的补偿金。失去了工作后，两人打算合伙作生意，Sam认为，可以购买一台二手车跑运输，利用当地特产Ａ，从甲地运输到乙地后，产品加价出售后的毛利率在６０％左右，bob也认为这是个好主意。就这样，4月1日他们花了8，000元买了量旧车，随后用12，000元购买了Ａ产品。可是没几天bob患了重病卧床不起，Sam到家中探视并告诉他：自己会照顾好生意的，而且只收取利润的10%作为工资，然后俩人平分企业收入。10月1日时Sam来到bob家看到他已经康复。他从皮包里拿出叠钞票说：这是清理了他们的合伙公司后的收益中属于bob的那一份，总数为12，960元。 bob是公司的所有者之一，但他发现自己处于信息不对称的地位，虽然投资回报很高，但他不知道自己的钱是怎么花的，合伙公司的账目如下： 请考虑以下几个问题： 疑问A：假如公司的账目在数字上是正确的，那么bob拿到的12,960元收益是正常的吗，是多还是少？如果不正常bob到底应该拿到多少属于自己的收益呢？ 经过审计师的帮助，bob知道了计算工资的基础是企业的全部现金流，而不是利润，而自己应该得到的收益如下 疑问b：为什么要付给petter200元利息?疑问c：二手车的在市场上是否仅值6,000? 疑问d：产品的毛利率为不足３０％，与预计的６０％差距很大，其他成本开支26,000元，sam是否存在将日常开支计入合伙企业账目的嫌疑？疑问e：sam是否利用汽车谋取个人利益？ 审计包括审查会计记录、帐务事项和财务报 表，但就问责总署的全部工作来说，除查账之外 还包括： ①审核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度 ②查核各项工作是否经济有效率 ③查核各项工作的结果是否达到预期效果 1.审计对象——会计记录、财务事项和财务报表。 2.审计目标——合规性、经济性、效率性和 效果性。 审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产、监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 《中华人民共和国审计法》（1994,2006） ★审计本质-审计属性，说明审计是什么。审计的本质应该隐含在审计定义中。 ☆审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能 ☆审计是具有独立性的经济监督，独立性是审计监督的最本质的特征 二、审计的产生与发展 三、审计的职能与作用 ★审计的制约作用 揭露背离社会主义方向的经营行为 揭露资料中错误和舞弊行为 揭露各种不正之风 打击各种经济犯罪 ★审计的促进作用 促进管理水平和效益的提高 促进内控制度建设和完善 促进经济秩序的健康运行 促进经济利益关系的协调 四、审计基本假设 第二章 审计组织与审计人员 一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计机构 四、审计国际组织 五、审计人员的职业要求 一、国家审计机关  ３、内部审计机构  三、社会审计机构  四、国际审计组织  四、审计人员的职业要求  第三章 职业道德与法律责任 一、审计职业道德概述 二、政府审计人员的职业道德 三、内部审计人员的职业道德 四、社会审计人员的职业道德 五、审计法律关系与法律责任 一、审计职业道德概述  审计职业道德是审计人员在长期审计工作过程中逐步形成的应当普遍遵守的行为规范。 P67-68 ★审计职业道德的范围较大大，审计法律调整的范围包括在审计职业道德所调整的范围之内。 ★审计职业道德对审计人员的要求比法律的要求高得多，法律规范是最低的道德规范，守法的行为不一定是符合道德的行为。 二、政府审计人员的职业道德  《国际政府审计标准》：独立、客观性、应有的职业谨慎、熟练的专业技能、保守秘密 三、内部审计人员的职业道德  IIA《职业道德规范》-基本原则和行为准则，包括：诚实、客观、保密、