简析企业应收账款管理功能与风险.docVIP

简析企业应收账款管理 功能与风险 在市场经济迅猛发展的前提下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存发展，广泛采用赊销的竞争策略，形成了大量应收账款。对此，笔者简要分析了应收账款的功能及持有应收账款的风险，对加强应收账款管理提出具体的建议。 一、应收账款的功能 企业持有应收账款意味着一部分资金被客户占用，而且持有应收账款也需要成本，既然如此，之所以企业还愿意持有应收账款，是由应收账款的功能决定的。应收账款主要有以下几方面功能。 1.增加销售 随着市场经济的发展，企业面临的经营环境越来越复杂。改革开放20多年来，新中国成立后延续了几十年的短缺经济基本结束，买方市场开始形成。中国不仅大部分消费品供过于求，而且一些投资产品甚至基础产品也供过于求。企业之间为争夺市场而展开了激烈的竞争。为了扩大销售、增加利润，企业一般采取持有应收账款的政策，先将产品赊销给客户，到一定时间后收回货款，即便买方目前资金紧张、资金周转困难，也能按时购买产品，无疑可以扩大销售。 2.开拓新市场 企业为了开拓新市场、扩大市场占有率，一般会采取较优惠的信用条件进行销售，通过持有应收账款的形式，实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。由于企业提供了商业信用，故在销售中实际上给了购货方一笔无息贷款，很显然会起到吸引客户、开拓市场的作用。 3.减少存货 某些商品销售的淡季，企业的产成品存货积压很多，企业持有产成品存货，要支付管理费、财产税和保险费等基本费用成本，相反，企业进行赊销，持有应收账款就无需支付上述费用。因此，这些企业一般会在淡季采用优惠的信用条件进行赊销，以便把存货转化成应收账款，降低各种费用支出。 二、应收账款的风险 1.降低了企业资金使用效率 由于企业的商品流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已经成立。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴，企业因追求表面效益而产生的这种垫缴税款，占用了大量的流动资金，时间长了必然影响企业资金的周转，从而降低企业资金使用效率。 2.夸大了企业经营成果 由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销应当全部记入当期收入，从而导致企业会计报表上收入多，而实际上许多销售收入并没有货款回笼，企业现金流量不足。 3.影响了企业经营周期 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，不合理应收账款的存在，使企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，造成企业现金短缺，从而影响职工工资的发放和业务的再开展，严重影响了企业正常的生产经营。 4.增加了企业的坏账风险 据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国有些企业逾期应收账款已达到60%以上。尤其是国有企业，实际已成为坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的大量存在，虚增了企业账面上的销售收入，增加了企业的风险成本。 三、加强应收账款管理的措施 应收账款是企业的一项资金投放，为企业扩大销售和增加盈利作出了贡献。但是持有过多或者时间过长的应收账款本身具有很大的风险，会增加企业的经营成本，直接关系到企业的经济效益，因此，加强应收账款的管理具有十分重大的意义。 1.健全应收账款管理的内部控制体系 应收账款的内部控制，可分为事前控制、事中控制、事后控制三个环节的控制。 （1）事前控制。设定务实、严谨、科学的应收账款计划指标，如应收账款年末余额、平均收账期、应收账款占流动资产的比例等。指标的设定要建立在对实际情况详细深入的调查和周密预测的基础上，要有充分的事实依据和数字依据并经过充分的论证和分解计算，不能一厢情愿和想当然；加强应收账款的责任管理，以制度的形式将债权责任明确下来，对某一家客户在某个时段的欠款应由固定的业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；成立专门的客户信用评定机构，以便确定客户的信用等级以及最高的赊销额度，要做好基础记录，了解用户付款的及时程度。 （2）事中控制。建立应收账款对账制度，规定从销售业务的第一笔起，销售人员就要按其管理的客户对产品发出、发票开具及货款的回笼情况进行按时登记，要定期与客户对账，由对方确认，并将收款情况及时反馈给财务部门。确保双方在应付账款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致；将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考核，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要及时回笼货款，加大对货款的催收工作。 （3）事后控制。对货款的追收，要采用多种方法清欠，将催收拖欠货款工作责任到位。为了缓解资金矛盾、减少坏账损失，可以成立由专人负责的清欠小组，对已发生的应收账款，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于在经营中由于质量等自身因素而引起的货款拖欠，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式，以尽