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中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 纳税评估方法与案例分析 主讲人：陈斌才 1、掌握纳税评估的基本内容。 2、掌握纳税评估的具体方法。 3、掌握纳税评估的指标体系。 4、掌握纳税评估的具体分析。 5、掌握纳税评估结果的处理。 二、定量分析 （一）根据不同的评估需求及手头所占有的资料，合理设置评估指标。 （二）根据会计报表及纳税申报表提供的相关数据，逐级计算各纳税评估指标。 （三）以各纳税评估指标与预警数值进行比较，判断纳税人纳税申报情况的真实性和准确性。 第六章 评估结果处理 一、评估结果的处理程序 二、纳税评估的法律障碍 一、评估结果的处理程序 对评估中发现的问题，经约谈、举证、调查核实等程序认定后，根据问题的性质，采取纳税人补报、处理处罚、移交稽查部门处理等方法对评估结果进行处理。 二、纳税评估的法律障碍 1、举证：举证时只能要求纳税人说明评估指标异常的原因，不能要求纳税人以会计核算凭证举证。 2、调查核实：评估人员如果到纳税人的生产经营场所进行调查核实，应考虑执法程序问题。 联系方式 办公电话：7806638 移动电话住宅电话：7313655 邮件地址：cbc @tax-edu.net 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 自我介绍： 职称：副教授 执业资格：注册会计师、注册税务师。 专业方向：税务稽查。 培训目标： 授课详细内容： 第一章 纳税评估概述 第二章 设立评估指标 第三章 测算预警数值 第四章 筛选评估对象 第五章 定性定量分析 第六章 评估结果的处理 第一章 纳税评估概述 一、纳税评估的概念 二、纳税评估的思路 三、纳税评估的内容 四、纳税评估的方法 五、纳税评估的步骤 一、纳税评估的概念 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 二、纳税评估的思路 纳税评估工作包括面、线、点三个方面，“面”是对本地区某税种总体情况的综合分析；“线”是对行业税收执行情况的综合分析；“点”是对具体行业或企业的疑点问题分析。 三、纳税评估的内容 1、宏观税收分析：主要是通过对不同地区、不同行业、不同企业增值税税收负担率的逐级分析，找出增值税税收负担率偏低的地区、行业、企业，然后有针对性的进行重点评估。 2、微观税收分析：主要是通过分析从不同来源取得的具体纳税人的涉税数据，分析纳税人在两税申报方面可能存在的问题，通过纳税评估对纳税人可能存在的问题进行具体落实。 四、纳税评估的方法 1、宏观税收分析常用的分析方法 宏观税负分析法；地区行业分析法；数据趋势分析法；货物进销控制法；不同税种比对法；外部信息比对法。 2、微观税收分析常用的分析方法 横向比较分析法、纵向比较分析法、数据逻辑关系稽核法、逻辑分析法、结构分析法、比较分析法等。 五、纳税评估的步骤 1、设立评估指标及其预警值； 2、筛选评估对象； 3、分析并作出定性和定量判断； 4、对分析判断的疑点进行调查核实并对评估结果进行处理； 5、维护更新税源管理数据。 第二章 设立评估指标 一、建立评估指标的原则 二、纳税评估指标的分类 三、评估指标的数据来源 四、评估指标的运用方法 五、运用指标的注意事项 一、建立评估指标的原则 1、现有条件原则：以现行会计制度、纳税申报制度和统计制度规定的内容为基础 。 2、相关性原则：各项指标必须与分析内容存在密切的关系，必须能说明相关税收事项的内在实质。 3、结构性原则：指标的设立要兼顾几个方面的结构比例关系 。 4、发展观原则：指标可根据需要增减；随信息化的发展改进；随申报内容和会计制度的发展而变化 。 二、常用的纳税评估指标 1、增值税纳税评估指标：增值税税收负担率;增值税销项税额税收负担率；增值税进项税额税收负担率；应纳税额变动率与主营业务收入变动率弹性系数等。 2、所得税纳税评估指标：企业所得税税收负担率；企业所得税贡献率；营业费用率；管理费用率；财务费用率；销售利润率等。 三、评估指标的数据来源 1、税务机关的综合征管系统、出口退税系统、四小票采集系统以及一户式存储的纳税人信息等内部信息获取的数据。 2、上级税务机关发布的宏观税