1月11号固定资产讲义.pptVIP

第五章固定资产;　注意增值税的核算问题：　　（1）企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。　　借：工程物资、在建工程、固定资产　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款　　（2）生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了。　　（3）如果将2009年1月1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。;【例题1·单选题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2012年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税额为170万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费1万元。均以银行存款支付。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（　）。　　A.1 166 万元　　　B.1 376万元　　C.1 377万元　　　 D.1 200万元;『正确答案』D　　『答案解析』其入账价值＝1 000＋50＋100＋10＋20＋20＝1200（万元）。员工培训费1万元不计入固定资产成本，增值税进项税可以抵扣，生产用原材料进项税不用转出。;　　2.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（两种方法） ;『正确答案』A 　　（1）确定计入固定资产成本的金额＝866＋4＝870（万元）　　（2）确定A、B和C设备各自的入账价值　　A设备入账价值为：870×[200/（200＋300＋500）]＝174（万元）　　B设备入账价值为：870×[300/（200＋300＋500）]＝261（万元）　　C设备入账价值为：870×[500/（200＋300＋500）]＝435（万元 ;3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者??不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 ;4.分期付款购买固定资产 ;【例题3·计算题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2010年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项150万元于2010年1月1日支付，其余款项在5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税发票。　　2010年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。2010年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。　　甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10% ;（1）购买价款的现值为： 　　『正确答案』150＋150×（P/A，10%，5）＝150＋150×3.7908＝718.62（万元） 　　（2）2010年1月1日甲公司的账务处理如下： 　　『正确答案』　　借：在建工程　　　　　　　　　　　718.62　　　　未确认融资费用　　　　　　　　181.38 （长期应付款的备抵科目）　　　　贷：长期应付款　　　　　　　（150×6）900　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　 150　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）25.5　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　175.5　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 160　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　160;3）2010年1月1日至2010年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。2010年12月31日甲公司的账务处理如下： 　　　『正确答案』　　本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率　　借：在建工程　 （750－181.38）×10%＝56.86　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　 56.86　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　 150　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　25.5　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　175.5　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　4