1.6固定资产.docVIP

淮海技师学院教案 编号：SHJD—508—14 版本号：A/0 流水号： 授课日期 班 级 课题： S1.6固定资产 教学目的、要求：1.明确固定资产的确认条件和初始计量、后续计量、期末计量 2.掌握固定资产的折旧方法、核算方法、处置核算、清理方法 教学重点： 核算方法、折旧方法、清理方法 教学难点：固定资产核算中税费的处理、折旧方法 授课方法： 讲授 、案例分析 教学参考及教具（含电教设备）： 课件 教学后记： 板 书 纸 一、固定资产 （一）固定资产概述 （二）取得固定资产 1.外购固定资产 1.企业购入不需要安装的固定资产，2.购入需要安装的固定资产3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。4.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 （）建造固定资产 　　1.自营工程 2.出包工程 二：固定资产的折旧　（一）固定资产计提折旧的范围固定资产的折旧方法 1.年限平均法2.工作量法 3.双倍余额递减法 　 4.年数总和法（三）固定资产折旧的会计分录（四）固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核三：固定资产的后续支出（一）资本化的后续支出（二）费用化的后续支出　四：固定资产的处置、清查和减值的核算　　（一）固定资产的处置（二）固定资产的清查 （三）固定资产减值  教 案 纸 教学过程 学生活动 学时 分配 一、固定资产 （一）固定资产概述 1.固定资产的概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。 2.固定资产的分类（了解） 3.固定资产的科目设置 为了核算固定资产，企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。 （二）取得固定资产 1.外购固定资产 　　企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。　　【思考问题】专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗？专业人员服务费计入；员工培训费不计入。　　注意问题：　　一是,按照修订后的增值税暂行条例，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。　　借：工程物资\在建工程\固定资产 　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款　　二是,生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了。　　三是,如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。  1.企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。　　【例题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，另支付保险费3万元，包装费4万元。款项以银行存款支付。固定资产的入账价值为（　）万元。　　A.307　　　　　B.300　　C.358　　　　　D.304　　『正确答案』A　　『答案解析』固定资产的入账价值＝300＋3＋4＝307（万元）　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　307 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 51 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　358 　2.购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础