第13讲-原材料按实际成本的核算.pptVIP

二、原材料 　　（一）原材料按实际成本核算 1.设置的科目：原材料、在途物资 2.原材料的账务处理 【举例】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 【分析】 对方代垫包装费1000元也计入原材料成本。 　　借：原材料——C材料　501 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 　　　　贷：银行存款 586 000 　　本例属于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业材料已验收入库，因此应通过“原材料”科目核算，对于增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 【举例】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元，增值税税额3 400元。支付保险费1 000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录： 【分析】 　　借：在途物资——F材料　　　21 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　24 400 　　本例属于已付款，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算；待材料到达入库后，再根据收料单，由“在途物资”科目转入“原材料”科目核算。 【举例】承上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 　　【分析】 　　借：原材料——F材料　　21 000 　　　　贷：在途物资——F材料　　21 000 【举例】甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录： 【分析】 　　借：原材料　　30 000 　　　　贷：应付账款——暂估应付账款　30 000 　　下月初作相反的会计分录予以冲回： 　　借：应付账款——暂估应付账款　30 000 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　30 000 【举例】承上例，上述购入的H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税税额5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录： 【分析】对方代垫保险费计入原材料成本，所以31 000+2 000=33 000（元）。 　　借：原材料——H材料　　33 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　5 270 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　38 270 【举例】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500 000元，辅助生产车间领用K材料40 000元，车间管理部门领用K材料5 000元，企业行政管理部门领用K材料4 000元，共计549 000元。 　　甲公司应编制如下会计分录： 【分析】 　　借：生产成本——基本生产成本　500 000 　　　　——辅助生产成本　　　　　40 000 　　　　制造费用　　　　　　　　　5 000 　　　　管理费用　　　　　　　　　4 000 　　　　贷：原材料——K材料　　　　　　549 000 初级会计实务