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第九章财务预测与预算 第一节 财务预测 一、财务预测的意义 二、财务预测的步骤 三、销售百分比法 一、财务预测的意义 财务预测是估计企业未来的融资需求的行为。 财务预测是融资计划的前提。 财务预测有助于改善投资决策。 财务预测有助于应变。 二、财务预测的步骤 （一）销售预测 （二）估计需要的资产 （三）估计各项费用和保留盈余 （四）估计外部融资的需求量 三、销售百分比法 财务预测的销售百分比法，即假设资产、负债和费用与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。 采用销售百分比法进行财务预测的步骤如下： （一）确定资产和负债项目的销售百分比 资产或负债项目的销售百分比 =基期资产或负债÷基期销售额 （二）预计资产和负债 预计资产或负债 =预计销售收入×各项目的销售百分比 （三）预计可以动用的金融资产 （四）预计增加的留存收益 留存收益增加额 =预计销售额×计划销售净利率×（1－股利支付率） （五）预计增加的借款 第二节 财务预算 一、全面预算体系 二、现金预算的编制 三、预计财务报表的编制 一、全面预算体系 （一）全面预算的内容及分类 1、全面预算的内容 2、全面预算的分类 全面预算按预算期的不同，可分为长期预算和短期预算。 全面预算按其内容的不同，可分为总预算和专门预算。 全面预算按其业务活动领域的不同，可分为销售预算、生产预算和财务预算。 （二）全面预算的作用 企业的全面预算是各级各部门的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。 全面预算中规定了企业一定时期的总体目标以及各级各部门的子目标，可以动员全体职工为此而奋斗。 企业预算运用货币度量来表达，具有高度的综合性，经过综合平衡以后可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法，可以使各级各部门的工作在此基础上协调起来。 全面预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准，当实际状态和预算有了较大差异时，要查明原因并采取措施。 （三）全面预算的编制程序 全面预算的编制程序如下： 1、企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 2、最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能够较为可靠，较为符合实际。 3、汇总部门预算，并初步协调本部门的预算，编制出销售、生产、财务等预算。 4、预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。 5、经过总经理批准，审议机构通过或者驳回预算。 6、将主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或驳回预算。 7、将批准后的预算下达给各部门执行。 二、现金预算的编制 现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。其主要内容有预计销售量、预计单位售价和预计销售收入。 （二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有预计销售量、预计期初和期末存货、预计生产量。 （三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。其主要内容有单位产品材料用量、生产需用量、预计期初和期末材料存量等。 （四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 （五）制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。 固定制造费用预算的编制需要逐项进行预计，即按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 （六）产品成本预算 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是单位产品成本和总成本。 （七）销售及管理费用