[管理学]《新编会计学原理——基础会计》-立信出版社-8会计核算组织程序.pptVIP

第八章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的涵义和要求 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序 第一节 账务处理程序的涵义和要求 一、账务处理程序的涵义 ◆账务处理程序——也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。 ◆即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记账簿，到编制报表的工作程序和方法。 二、账务处理程序的意义 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作职能 三、组织账务处理程序的要求 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 四、账务处理程序的种类 ◆记账凭证账务处理程序 ◆汇总记账凭证账务处理程序 ◆科目汇总表账务处理程序 ◆多栏式日记账账务处理程序 ◆日记总账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）记账凭证账务处理程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） （三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤 二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）汇总记账凭证账务处理程序的定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 （见下图） ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 （见下图） ★ 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。 3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 （见下图） ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 （四）汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 二、汇总记账凭证账务处理程序 的优缺点及适用范围 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的基本内容 （一）科目汇总表账务处理程序的定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） （三）科目汇总表的编制方法  （四）科目汇总表账务处理程序的基本步骤 二、科目汇总表账务处理程序的 优缺点及适用范围 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、特点 设置多栏式库存现金日记账和银行存款日记账，期末根据多栏式日记账登记总账； 对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总账，也可根据转账凭证汇总表登记总账。 二、设置的会计凭证和会计账簿 日记账按对应账户设置专栏，具备了库存现金和银行存款科目汇总表的作用，月终可根据这些日记账的本月收方、付方发生额和对应账户的发生额登记总分类账。 对于转账业务，根据转账凭证或转账凭证汇总表登记总账。 三、多栏式日记账核算形式的账务处理程序 四、多栏式日记账账务处理程序的