[经管营销]财税疑难杂症大集锦.docVIP

财税疑难杂症大集锦查补以前年度税金的会计处理1.查补以前年度所得税的会计处理企业接受财政税务审计等部门的检查，由此发生的查补以前年度企业所得税的，在实务工作中，有的记入查补当年的所得税科目，计入查补当期的费用；有的记入以前年度损益调整科目，调整会计报表年初未分配利润项目这两种处理方法是不同的，对企业查补当年的经营业绩的影响也是不同的，尤其是当补缴以前年度所得税的金额较大的时候不过这两者的会计处理各有依据，前者依据的是国际会计准则，后者依据的是国家现行的会计准则和会计制国际会计准则12号－所得税规定，在本期确认的对以前期间的当期所得税的调整，计入本期所得税费用我国企业会计制度第138条和企业会计准则--会计政策会计估计变更和会计差错更正指南中规定，调整以前年度所得税的，应调整以前年度损益调整科目和年初未分配利润项目财政部在问题解答（二）中对此问题作了进一步明确的统一规定：企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理2.查补以前年度流转税的处理对于查补以前年度流转税，现行制度并没有明确的具体规定根据企业会计准则--会计政策会计估计变更和会计差错更正的规定精神，我们认为，企业会计人员应结合实际情况按照一贯性原则考虑补交以前年度流转税金额的大小等，灵活掌握处理如果企业补缴以前年度流转税金额较小时，计入当期主营业务税金及附加科目；如