[财务管理]第五章 固定资产.ppt

纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。房屋建筑物等不动产，不允许纳入增值税抵扣范围，小汽车、摩托车和游艇也不纳入增值税改革范围，即企业购入以上固定资产，不允许抵扣其所含的增值税。 （1）确定计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税税额等应计入固定资产 成本的金额 =7 800 000+1 326 000+42 000 =9 1680 00（元） （2）确定设备A、B和C的价值分配比例 A设备应分配的固定资产价值比例=2 926 000÷（2 926 000+3 594 800+1 839 200）=35% B设备应分配的固定资产价值比例=3 594 800÷（2 926 000+3 594 800+1 839 200）=43% C设备应分配的固定资产价值比例=1 839 000÷（2 926 000+3 594 800+1 839 200）=22% （3）确定设备A、B和C各自的入账价值 A设备的入账价值=9 168 000×35% =3 208 800（元） B设备的入账价值=9 168 000×43% =3 942 240（元） C设备的入账价值=9 168 000×22% =2 016 960（元） （4）编制会计分录 借：固定资产—A 3 208 800 —B 3 942 240 —C 2 016 960 贷：银行存款 9 168 000 （四）存在弃置业务的固定资产 弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境等义务。对于这些特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用。 【例题】某企业2010年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（ ）万元。 A．98.6 B．119.52 C．185.92 D．192.56 第1年（2010年12月～2011年11月）计提折旧=498×40%= 199.2（万元） 第2年（2011年12月～2012年11月）计提折旧=（498-498×40%）×40%=119.52（万元）， 2011年应计提的折旧额＝199.2×11/12+119.52×1/12=192.56（万元）。 【例题18】某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A．192 B．216 C．120 D．240 2011年该设备应计提的折旧额=（740－20）×5/15÷2+（740－20）×4/15÷2 ＝216（万元）。 【例题15】某项固定资产原值100万元，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，固定资产的账面价值为30万元，现准备将其出售。假设该设备公允价值减去处置费用后的净额为32万元，则不调账；如果该设备的公允价值减去处置费用后的净额为25万元，则计提5万元的减值损失， 调整后固定资产的账面价值为25万元。 【例题16·多选题】关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（ ）。（多选） A. 企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整 B. 划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议 C. 划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议 D. 划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成 E. 划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一个月内完成 四、固定资产盘亏的会计处理 固定资产盘亏造成的净损失，应当计入营业外支出。 P112【例5-13】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元