[财务管理]营业税纳税能力估算.docVIP

第三节 营业税纳税能力估算 本节利用纳税能力估算的基本理论，结合营业税法规，对1998年我国营业税纳税能力、征收率等情况利用模拟数据进行详细地估算，并用估算结果对1999年和2000年营业税的纳税能力和征收率进行推算。 对营业税纳税能力估算应尽可能地细分行业，逐个估算，行业划分得越细，能力估算结果越精准。 有些行业有适用的与总收入对应的数据，可用总收入直接乘以法定税率得到纳税能力。有些行业只有增加值，还要使用上面关于总产出（总收入）与增加值的关系，换算成相当与总产出（总收入）的指标，再乘以法定税率得到纳税能力，这时需要用到124(124的投入产出表来计算行业的增加值率和换算系数。 根据获得数据的难易程度，营业税纳税能力估算重点估算建筑业、交通运输、仓储及邮电通信业、餐饮业、金融、保险业、房地产业等行业，这些产业之外的第三产业所有其他行业简并为“第三产业其他行业”统一估算其营业税纳税能力。最后汇总出营业税纳税能力的全国数和各地区汇总数。 一、建筑业营业税纳税能力估算。 建筑业营业税纳税能力可用建筑企业总收入或总产出直接乘法定税率3%得到。在估算建筑业纳税能力时，要注意建筑业企业总收入与建筑业总产出的关系。粗略地看，建筑业企业总收入应与建筑业总产出接近。如果一个地区这两个指标差距很大，应选用建筑业总产出。用公式表示为： 1998年各地区建筑业营业税纳税能力 =1998年各地区建筑业总产出(3% 1998年建筑业营业税纳税能力的全国数为275.64亿元，与各地区汇总数一致（详见图表3-36）。 建筑业营业税纳税能力估算表 图表3-36 单位：亿元 1998 建筑业 建筑 建筑业 增加值 企业 营业税 总收入 纳税能力 汇总数 2783.79 9188.11 275.64 全国数 5262.00 9188.11 275.64 地区01 178.76 617.38 18.52 地区02 58.06 216.22 6.49 地区03 102.66 379.49 11.38 地区04 61.98 222.77 6.68 地区05 35.26 103.06 3.09 1998 建筑业 建筑 建筑业 增加值 企业 营业税 总收入 纳税能力 地区06 127.18 426.63 12.80 地区07 41.00 151.57 4.55 地区08 79.69 269.26 8.08 地区09 131.13 560.32 16.81 地区10 291.59 831.65 24.95 地区11 243.12 783.74 23.51 地区12 70.38 214.97 6.45 地区13 73.83 256.21 7.69 地区14 26.28 80.02 2.40 地区15 202.07 620.91 18.63 地区16 地区17 87.52 106.34 282.08 338.59 8.46 10.16 地区18 87.63 288.72 8.66 地区19 223.01 788.15 23.64 地区20 43.62 131.03 3.93 地区21 6.77 23.05 0.69 地区22 78.32 231.17 6.94 地区23 177.67 524.84 15.75 地区24 24.41 79.53 2.39 地区25 地区26 67.81 4.11 243.19 9.93 7.30 0.30 地区27 50.98 185.09 5.55 地区28 38.01 110.75 3.32 地区29 11.79 34.42 1.03 地区30 12.04 37.87 1.14 地区31 40.74 145.48 4.36 二、交通运输、仓储及邮电通信业营业税纳税能力估算。 （一）行业分类 交通运输、仓储及邮电通信业营业税纳税能力的估算分三部分分别估算，即分别估算交通运输业、仓储业及邮电通信业营业税纳税能力。 （二）确定三个行业增加值的各地区数 首先用1997年124(124的投入产出表显示的交通运输、仓储及邮电通信业三个行业占“交通运输、仓储及邮电通信业”增加值的比重粗略地匡算三个行业增加值的地区汇总数所占比重，用这个比重匡算1998年三个行业增加值的地区汇总数。 寻找能代表各行业经济活动量的相关经济指标，用各地区经济指标占地区汇总数的比例作分摊系数。可用的相关经济指标包括、交通运输业增加值、从业人员、投资额、货运周转量、客运周转量、各地出租车数量、城乡居民交通通讯支出等。将各地区上述诸指标占地区汇总数的比重计算出来，用各地诸指标比重做简单平均，得到总调整系数，以此确定