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财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 具体分类表述为： 其基本内容可用下式表示： 现金流入量－现金流出量=现金净流量 经营活动产生现金流入量－经营活动产生现金流出量=经营活动产生现金净流量 投资活动产生现金流入量－投资活动产生现金流出量=投资活动产生现金净流量 筹资活动产生现金流入量－筹资活动产生现金流出量=筹资活动产生现金净流量 经营活动产生现金净流量＋投资活动产生现金净流量＋筹资活动产生现金净流量=现金净流量 上一页 下一页 回章目录 直接法的优点是显示了经营活动现金的各项流入与流出内容。相对于间接法而言，它能更好地体现现金流量表的目的，在现金流量表中列示各项现金流入的渠道和现金流出的方向，有助于预测未来的经营活动现金流量，揭示企业是否可以从经营活动中产生足够的现金以确保其偿付债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。 * ?第一节 财务报告概述 ?第二节 资产负债表 ?第三节 利润表 ?第四节 现金流量表 ?第五节 所有者权益变动表 ?第六节 附注 财务报告及其构成 基本会计报表之间的关系 （一）财务报告及其含义 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 根据财务报告的定义，财务报告具有以下几层含义： ⑴财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的、特定目的的报告不属于财务报告的范畴； ⑵财务报告应当综合反映企业的生产经营状况、包括某一时点的财务状况和某一时期的经营成果与现金流量等信息，以勾画出企业整体和全貌； ⑶财务报告必须形成一个系统的文件，不应是零星的或者不完整的信息。 （二）财务报告的构成 图11-1 财务报告体系 具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。如企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等信息，这些信息对于使用者的决策也是相关的，尽管属于非财务信息，无法包括在财务报表中，但是如果有规定或者使用者有需求，企业应当在财务报告中予以披露，有时企业也可以自愿在财务报告中披露相关信息。 财务 报表 其他应当在财务报告中披露的信息和资料 现金流量表 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 附注 二、基本会计报表之间的关系 资产负债表是反映企业特定时点财务状况的报表，是一张静态报表。利润表和现金流量表分别是反映企业特定时期的经营成果和现金流量的报表，是动态报表。 具体来说，资产负债表上净资产的期末、期初数的差异必然是利润表的净利润（排除业主投资、分配和捐赠等）；资产负债表上现金的期末、期初数的差异必然等于现金流量表的净现金流量， 基本财务报表之间的关系参见图3-3。(第3章 会计循环：经济事项的记录与汇总) 一、资产负债表能提供什么信息 二、资产负债表的作用 三、资产负债表的局限性 四、资产负债表的格式 五、资产负债表的编制 一、资产负债表能提供什么信息 1.企业某一日期资产的总额及其结构 2.企业某一日期负债的总额及其结构 3.企业某一日期所有者拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况 二、资产负债表的作用 资产负债表可以作为计算投资报酬率、评价资本结构以及公司资产的流动性和财务弹性的基础。 1．有助于评价企业的偿债能力。 2．有助于分析企业的财务弹性。 3．有助于分析企业的盈利能力。 4．有助于分析企业的资本结构。 第一，由于资产负债表的绝大部分项目采用历史成本计价，使得资产负债表提供的信息与投资的决策需要相背离，不符合会计信息相关性的要求。 第二，由于现行财务会计强调过去的交易，且列入资产负债表的项目都是可以准确或可以合理估计的项目，因此，资产负债表没有完全反映公司的资源，如人力资源、管理能力、商誉、研究开发水平等。 第三，资产负债表中有许多人为的估计和判断因素。 三、资产负债表的局限性 资产负债表的总体结构包括两部分：表头、表体。 表头（表首）：列示报表名称、企业名称、编制日期、报表编号和计量单位。适用于所有的报表。 表体（正表）：列示具体内容，即具体项目及其金额。 四、资产负债表的格式 表11-1 报告式资产负债表 编制单位：上海汽车股份有限公司 2003年12月31日 单位：元 资产 流动资产 非流动资产 资产合计 负债和所有者权益 负债：