[财务管理]1215审计案例.pptVIP

Click to edit title style CEO Sub Department Sub Department Sub Department Sub 01 Department Sub 01 Department Sub Department Sub 02 Department Sub 02 Department Sub 03 Department Sub 03 Department Department * Thank You! * （1）根据事项判断是否提出调整建议，并写出调整分录： 　　　　④第（4）事项，需要提出调整建议，应建议予以披露，并做以下审计调整分录： 　　借：存货跌价准备 500 　　　　贷：资产减值损失 500 　　 * （5）20×8年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。20×8年12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记“银行存款”28000万元，贷记“长期股权投资”19000万元，贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经20×9年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在20×8年度财务报表附注中披露。 * （1）根据事项判断是否提出调整建议，并写出调整分录： 　　　　⑤第（5）事项，需要提出调整建议，应建议做审计调整分录： 　　借：长期股权投资 19 000 　　　　投资收益 9 000 　　　　贷：预收款项 28 000  * 要求： （1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司20×8年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。  * （2）判断审计意见类型 　　①注册会计师应提出保留意见的审计报告。 　 　②注册会计师应提出保留意见的审计报告。 　　 ③注册会计师应提出保留意见的审计报告。 　 　④注册会计师应提出保留意见的审计报告。 　 　⑤注册会计师应提出否定意见的审计报告。  * 1．A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8年12月31日在存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下： 库号　 存货名称　 财务明细账数量　 仓库明细账数量　 实物监盘数量　 1　 A产品　 35套　 30套　 30套　 　　2　 　　b产品　 　　27套　 　　25套　 　　27套　 　　3　 　　C资料　 　　1600公斤　 　　1600公斤　 　　1700公斤　 　　4　 　　d资料　 　　1200公斤　 　　1200公斤　 　　1000公斤　 * 要求：根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。 * 　①a产品，仓库明细账数量和实物监盘数量相同，但是财务明细账数量大于实物监盘数量，可能存在货物已经发出，但没有及时将相关凭证送交财务部门登记入账，即没有及时确认收入，结转成本的情况。 　　②b产品，财务明细账和实物监盘数量相同，但是仓库明细账数量小于财务明细账数量，可能存在仓库明细账登记人员登账错误，即能是入库时仓库少记，出库时仓库多记。 　　③c材料，财务明细账和仓库明细账数量相同，但实物监盘数量大于财务明细账数量，可能存在已经销售的c材料尚未发出。 　　④d材料，财务明细账和仓库明细账数量相同，但实物监盘数量小于财务明细账数量，可能存在已经购入的d材料尚在途中，还没有入库或者部分d材料已经毁损但还没有及时入账的情况。 * 2、L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 * 2、（1）收料单与购货发票，购货发票的证明力更强。 理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证