会计学第五章负债概要.ppt

（二）短期职工薪酬的会计处理 设置账户： 应付职工薪酬，负债性质， 根据薪酬类别设置二级科目:“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。 1.“应付职工薪酬——工资”的账务处理： 处理原则： 工资分配时，按职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或者确认为当期成本费用账户。 借：生产成本 （生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （管理部门人员工资） 销售费用 （销售人员工资） 在建工程 （在建工程人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款（库存现金） 2、“应付职工薪酬 ——职工福利费”的账务处理 职工福利费一般用于改善职工生活条件，福利费按实际发生额列支（取消按工资总额14%比例计提福利费办法）。 借：相关成本费用账户 贷：应付职工薪酬 ——职工福利费 3.“应付职工薪酬——社会保险费 ”的账务处理： 包括：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。根据工资总额的一定比例计算，计入相关成本费用。 发生时： 借：相关成本费用账户 贷：应付职工薪酬——社会保险费 4、“应付职工薪酬——应付住房公积金”的账务处理： 根据工资总额的一定比例计算，计入相关成本费用。 发生时： 借：相关成本费用账户 贷：应付职工薪酬——住房公积金 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金： 借：应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金 贷：银行存款 5. 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训： 借：相关成本费用账户 贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费 6.非货币性职工薪酬 企业以自己生产的产品作为非货币性福利发放给职工；将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的；租赁住房等资产供职工无偿使用的；为经理级别以上职工提供汽车免费使用等。 [例]甲企业共有职工200名，其中有170名是直接参加生产的职工，30名为企业管理人员，甲企业以其生产的每台成本800元的电暖器作为春节福利发放给职工，该型号的电暖器市场销售价格为1000元，甲企业为增值税一般纳税人。 会计处理如下： （1）发放非货币性福利时 借：生产成本 198900 管理费用 35100 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234000 本例中，应确认的应付职工薪酬 =200×1000×17%+200×1000=234000（元） 其中：应计入“生产成本”科目的金额 =170×1000×17%+170×1000=198900（元） 应计入“管理费用” 科目的金额 =30×1000×17%+30×1000=35100（元） 见教材例18。 （2）发放的非货币性福利电暖器，视同销售 确认收入： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000 结转成本： 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 见教材P138例5--20 七、其他流动负债 其他流动负债是指除上述七种流动负债之外的流动负债，主要包括预收账款、应付股利、存入保证金以及一年内到期的长期负债。 （一）预收账款 核算包括： （1）预收货款 （2）发出商品，确认收入 核算见教材P139例5--23 （二）应付股利 应付股利是企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 应付股利科目负债性质，期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。 应付股利科目应当按照投资者进行明细核算。 核算包括： （1）企业公告股利时 （2）企业发放股