借贷记账法的应用-制造企业主要经营核算过程算概要.ppt

购入需要安装的固定资产 （1）购入时 借：在建工程A 应交税费－应交增值税（进项税） 贷：银行存款 （2）安装时 借：在建工程 B 贷：应付职工薪酬 原材料 银行存款 （3）安装完毕 借：固定资产A+B 贷：在建工程 例：企业购入需要安装的生产设备一台，售价100000元，增值税17000元，合计117 000元，运杂费500元，共计 117 500元，已用银行存款付讫。该设备在安装中耗用本企业原材料300元、发生应付人工工资500元，同时用银行存款支付外单位安装费用1 200元。设备安装完工后，验收合格，正式交付使用。试据以编制购入需要安装生产设备的相关会计分录。 【答案】会计分录： ①借：在建工程 100500 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117500 ②借：在建工程 800 贷：原材料 300 应付职工薪酬 500 ③借：在建工程 1 200 贷：银行存款 1 200 ④借：固定资产 102500 贷：在建工程 102500 账务处理 购买材料 借：在途物资（金额不包括增值税） 应交税费－应交增值税（进项税） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 材料入库 借：原材料 贷：在途物资 支付材料的欠款 借：应付账款/应付票据 贷：银行存款 采用先付款后买材料的方式购货 （1）支付材料款 借：预付账款A 贷：银行存款 （2）提货 借：在途物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：预付账款B （3）预付款小于实际材料款和税金之和时，补付 借：预付账款 B-A 贷：银行存款 （4）预付款大于实际材料款和税金之和时，收回 借：银行存款 贷：预付账款A-B * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 基础会计（万迈） * 资金调整和退出的主要经济业务核算 例43 以现金购入医药用品600元，支付职工困难补助费400元。 借：应付职工薪酬-福利费 1 000 贷：库存现金 1 000 * 基础会计（万迈） * 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 对外投资 福利费支出 上交税金 * 基础会计（万迈） * 资金调整和退出的主要经济业务核算 例44 “应交税费”账户应交消费税9 210元，以银行存款付讫。 借：应交税费——应交消费税 9 210 贷：银行存款 9 210 * 基础会计（万迈） * 本章要点总结： 是工业企业的生产准备阶段。 在这个阶段，企业以货币资金购买各种原材料，并且支付货款、采购费用和税金等，这样就形成了供应阶段的采购业务。　　供应阶段设置的主要账户：在途物资、原材料、应付账款、应交税费、其他应收款、管理费用等。 1.供应阶段 * 基础会计（万迈） * 要点总结： 是工业企业生产经营活动中极为重要的一个阶段，在这个阶段中，为了制造产品，就一定要耗费各种材料，支付职工工资、发生固定资产损耗以及支付其他各种费用。这些在产品阶段中发生的各项支出，就成为生产费用。它主要包括：直接材料、直接人工、其他直接支出、制造费用、管理费用和财务费用等。　　产品生产阶段设置的主要账户：生产成本、制造费用、应付职工薪酬、财务费用、累计折旧、库存商品账户等。 2.产品生产阶段 * 基础会计（万迈） * 要点总结： 是