饭店财务会计10-2.ppt

* 10班、余额平衡关系 * 9班 偿还短期借款 短期借款 银行存款 10000 10000 10000 10000 XXX企业 200X　6　　5 付1 √ √ 银行存款 6 1 期初余额 20 000 00 借 收 1 6 4 收到上级主管部门投入资本金 20 000 00 付 1 6 5 偿还短期借款 10 000 00 本月合计 10 000 00 20 000 00 借 30 000 00 实收资本 6 1 期初余额 120 000 00 贷 收 1 6 4 收到上级主管部门投入资本金 20 000 00 短期借款 6 1 期初余额 33 000 00 贷 付 1 6 5 偿还短期借款 10 000 00 会计循环 实际发生的 经济业务 （原始凭证） 会计分录 （记账凭证） 会计账户 （会计账簿） 会计报表 过 账 试算平衡表 进行试算平衡 编制报表 分析经济业务， 编制会计分录 （3）试算平衡 根据各账户的发生额和余额编制试算平衡表（见Ｐ.45） （4）编制会计报表 根据资产、负债、所有者权益类账户的期末余额编制资产负债表（见P.45表2-7） 根据收入、费用类账户本期发生额编制利润表（见P.46表2-8） 2.3 会计循环与会计基础工作 1、会计循环 2、会计凭证 3、会计账簿 4、错帐更正方法 1、会计循环 审核原始凭证，分析经济业务，编制会计分录（记账凭证） 过账 试算平衡 结账 编制财务会计报告 2、会计凭证 定义：用来记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 分类： 原始凭证 经济业务发生时取得（由业务人员填制） 记账原始依据 分类 记账凭证 会计人员填制 记账依据 分类 来源：外来原始凭证、自制原始凭证 手续：一次凭证、累计凭证、原始凭证汇总表 专用记账凭证:收款凭证、付款凭证、转账凭证 通用记账凭证 购入办公用打印纸 管理费用 现金 150.00 150.00 150.00 150.00 成达旅游管理有限责任公司　 2005　 8　　20 付1 原始凭证 记账凭证 会计凭证 3、会计账簿 1、定义： 由具有专门格式并且相互联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，用以连续、系统、全面记录和反映各项经济业务的簿籍。 2、种类： 按用途： 序时账（特种日记账、普通日记账） 分类账（总分类账、明细分类账） 备查账 账簿的种类 按外观 订本式、活页式、卡片式 （1）订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿 优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好 缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工 适用：总帐、日记帐 （2）活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿 优、缺点：与订本式相反 适用：明细帐（尤其是末级明细帐） （3）卡片式：将账簿设置在一张张独立卡片上的账簿，一张卡片即为一个账簿。 缺点：与活页式相类似 优点：可以随实物资产的移动而转移 适用：货物可能发生地点转移的明细帐，如固定资产 账簿内部的格式 三栏式 数量金额式 多栏式 总帐 订本式+三栏式 明细帐 活页式+数量金额式——“原材料” 活页式+三栏式——“应收帐款” 活页式+多栏式——“管理费用” 日记帐 订本式+三栏式——现金日记帐、银行存款日记帐 会计账簿的形式要求 4、错帐更正方法 （1）划线更正法：也称为“红线更正法” 适用：凭证无错，仅仅帐簿登记错误 借 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 3 3 5 5 7 4 4 7 9 9 8 8 张 三 摘要中注明更正事项索引！！！ 借：现金 500 贷：管理费用 500 借：现金 　500 贷：管理费用 500 借：管理费用 500 贷：现金 500 （2）红字更正法：也称为“红字冲账法” 红字冲销原错误数字，再用蓝字登记正确数字 红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误，凭证与帐簿一起更正。 帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错） 08月01日 借：管理费用 4000 贷：银行存款 4000 07月05日 借：管理费用 54000 贷：银行存款 54000 （3）补充登记法 适用：科目正确，但数字少记的情况 07月05日 借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000 08月01日 借：管理费用 45000 贷：银行存款 45000 错账更正方法总结 错误种类 更正方法 凭证 账簿 无错 登记错误 划线更正法 科目错 已经登记 红字更正法 科目无错；数字少 已经登记