经济法第四编_第二十章_税法教材教学课件.pptVIP

以每次收入额为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×20%。 自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。 四、减税、免税 有下列情形之一的，经批准可以减税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 下列各项个人所得免税： （1）省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁布的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补 贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费； （7）职工的安家费、退职费、离退休工资、离休生活补助费； （8）各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）单位和个人按照国家或者地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金； （11）为了鼓励个人换购住房，对于出售自有住房并拟在现住房出售以后1年之内按照市场价格重新购房的纳税人，可以视其重新购房的价值全部或者部分免征个人所得税； （12）经国务院财政部门批准免税的所得。 第四节 增值税法 增值税是以生产经营过程中产生的增值额为课税对象的一种税。 1.生产型增值税 2.收入型增值税 3.消费型增值税 一、增值税的纳税人 1.生产货物或者提供应税劳务的小规模纳税人。 2.从事货物批发或者零售经营，年应税销售额在180万元以下的纳税人（不包括销售成品油的加油站）。 二、增值税的征税范围 1.销售货物。 2.提供加工、修理修配劳务。 3.进口货物。 4.视同销售货物。 5.混合销售行为。 6.兼营非应税劳务。 7.其他应征增值税的业务。 8.不征收增值税的项目。 三、增值税税率 （一）一般纳税人的增值税税率 1.17%基本税率。 2.13%低税率。 3.零税率。 4.一般纳税人税率适用的特殊规定。 （二）小规模纳税人的增值税税率 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，其增值税的征收率为6%。 以下两种情况的征收率为4%： （1）从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人，即从事货物批发或者零售，以及以货物批发或者零售业务为主、兼营货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人，其增值税征收率由6%调减为4%。 （2）寄售商店代销的寄售物品和典当业销售的死当物品，自1998年8月1日起，征收率由6%调减为4%。 四、增值税的减免 五、增值税的出口退（免）税 所谓出口退（免）税，是指货物报关出口销售后，将其国内所缴纳的税收退还给货物出口企业或对出口企业给予免税的一种制度。 六、增值税纳税义务的发生时间 1.纳税人销售货物或者提供应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。 七、纳税期限 增值税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 八、纳税地点 第五节 企业涉及的其他主要税收实体法 一、消费税法 消费税是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。 1993年12月13日《中华人民共和国消费税暂行条例》，同年12月25日《消费税暂行条例实施细则》 纳税人。 征税客体和税目。 税率。消费税税率采用比例税率和定额税率两种。 应纳税额的计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率； 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额 纳税期限。消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 纳税地点。 二、营业税法 营业税是以工商营利单位和个人商品销售收入额、提供劳务发生的营业额为征税对象的一种税。 中国人民大学出版社 中国人民大学出版社 经济法 主 编 潘静成 刘文华 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 史际春 刘文华 徐孟洲 潘静成 中国人民大学出版社 第二十章 税 法 第一节 税法概述 一、税收与税法的概念 二、税法构成要素 三、税权与纳税人权利 第二节 企业所得税法 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的征税对象和计税依据 三、企业所得税的税率和应纳税额 四、企业所得税的优惠 五、企业所得税的纳税时间、地点和期限 六、企业所得税法中的源泉扣缴与特别纳税调整制度 第三节 个人所得税法 一、纳税人和扣缴义务人 二