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第二章　预算管理 最近3年题型题量分析 年份 题型 2009年 2010年 2011年 单项选择题 2题2分 3题3分 4题4分 多项选择题 1题2分 1题2分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 计算分析题 1题5分 综合题 0.4题4分 合计 5题10分 5题6分 6.4题11分 本章基本结构框架 第一节 预算管理概述 一、预算的特征与作用 概念 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 特征 （1）预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 作用 （1）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标； （2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； （3）考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。 二、预算的分类与预算体系 【例题1?判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ） 【答案】√ 【解析】财务预算是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策的结果，是全面预算的最后环节，作为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，其亦称为总预算。 【例题2?单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。 A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C 【解析】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，财务预算包括现金预算、预计财务报表，所以选项C正确。 三、预算工作的组织 负责机构 具体任务、权利和职责 董事会、经理办公会或类似机构 对企业预算管理负总责。并对企业法定代表人负责。 决策层 预算委员会或财务管理部门 拟订目标、审议、平衡预算方案;组织下达预算，协调解决问题，组织审计、考核。 管理层和考核层 财务管理部门 跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 企业内部各职能部门 其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 执行层 企业所属基层单位 其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 【例题3?判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ） 【答案】× 【解析】企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。所以本题说法错误。 第二节 预算的编制方法与程序 一、预算的编制方法 （一）固定预算方法与弹性预算方法 方法 定义 特点 适用范围 固定预算 (静态预算) 是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 （1）过于呆板； （2）可比性差。 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算 是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 （1）预算范围宽；（2）可比性强。 一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 弹性预算编制的公式法与列表法 方法 编制要点 优点 缺点 公式法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 （Y＝a+bX） 在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 列表法 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算。 可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。 编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 成本性态分析 （二）增量预算与零基预算编制方法 方法 定义 特点 增量预算 指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 缺点： 不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 零基预算 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 优点： (1)不受现有费用项目的限制； (2)不受现行预算的束缚；