纳税评估指标体系的设计及运用.pdfVIP

纳税评估核心要素之一 纳税评估指标体系的设计及运用 纳税评估指标是指税务机关筛选评估对象、进行评估分析时 所应用的指标。税务机关可以通过纳税评估指标反映的信息，来 识别、判断纳税人是否如实申报纳税，并进一步判断纳税行为中 的错误和异常行为及其程度。 纳税评估指标体系是指根据纳税评估的目的，把客观上存在 着联系的、能够反映纳税人纳税状况的若干指标，科学地加以分 类和组合而形成的体系，是一系列有内在联系的能够反映纳税人 纳税状况的指标的有机结合。 纳税人涉税经济活动不论从内容上还是从形式上都是多样 的，纷繁复杂的，对纳税人复杂涉税活动纳税情况评估工作必然 极为复杂，只用税负率等一两个评估指标远远不能满足评估工作 的需要，为此必须建立评估指标体系，从多个角度全面反映纳税 人涉税生产经营活动。 一、选择纳税评估指标、设计纳税评估指标体系应遵循的基 本原则为： 1、系统全面性原则。纳税评估指标体系应力求反映纳税人 纳税状况、涉税经济活动全貌。运用这些指标，既能考核现状， 也能够考察历史记录，还要能够反映发展趋势。否则，该指标体 系就是不完整的。 2、相关性原则。指标体系所选用指标应该与评估对象纳税 状况密切相关，随着纳税情况的变化而变化，不至于反应迟钝或 提供错误信号；同时，各具体指标之间在其含义、统计口径、计 算时间等方面，都必须是相互衔接而有内在联系，这样才能综合 全面地反映纳税状况。 3、可行性原则。纳税评估指标体系各指标应易于使用，便 于操作，其基础数据的收集易于进行。可行性是评估指标能否推 广使用的一个重要因素，否则，设计的指标再完美，也只能流于 形式而没有应用价值。 4、可比性原则。纳税评估指标的可比性，一是指指标的内 涵、计算方法均要遵循统一口径和核算方法来进行；二是指运用 指标分析时应考虑不同行业、不同规模、不同税种、不同类型纳 税人的不同特点，使得建立的指标体系既要能进行横向比较，又 要能进行纵向比较。 二、设计纳税评估指标体系应注意的几个问题 纳税评估指标体系是由许多有内在联系的单项指标组合而 成的，在设计纳税评估指标体系时，既要从整体上全面考虑评估 指标体系所应包括的内容及其框架体系，也要逐一考虑各个单项 指标的含义、计算方法、数据来源、计算时间等。 （一）设计纳税评估指标体系的总体架构 根据纳税评估工作需要，制定评估指标体系所应包括的指标 内容和范围，考虑如何分类、编排和设计其结构和层次，以形成 比较完整的便于有效评估的指标体系。必要时还应确定哪些指标 是中心指标或核心指标。 （二）确定指标的名称、含义 确定纳税评估指标体系中各项指标的名称和含义时，既要有 科学依据，又要根据纳税评估管理实践的需要进行设计。同时， 其含义必须明确，不能因有歧义而导致在应用中缺乏可操作性。 （三）确定指标的计算方法和计量单位 纳税评估指标体系中的指标，既有相对比较简单的比率指 标，又有计算方法比较复杂的配比指标等，因此需要根据指标的 不同性质和要求，分别设计和规定其计算方法。同时，由于任何 一个评估指标都具有一定的涉税经济意义，所以必须结合不同指 标性质和要求，规定其所应有的计量单位。纳税评估指标的计算 方法大多采用构造的方法，大多由与生产经营以及纳税情况有关 的财务、会计数据计算而得。 （四）确定评估指标数据来源和计算时间 确定评估指标数据来源和计算时间是应用评估指标必须解 决的问题，当前税务部门设计纳税评估指标所需主要数据一般取 自纳税人各种纳税申报表及其附表、资产负债表、损益表的财务 数据、增值税交叉稽核系统采集信息等能最大程度地利用税务机 关已有数据和信息（另一部分取自其他相关部门、还有评估人员 调查采集的企业生产经营有关数据）。应用哪一种计算时间是由 评估工作的具体需要决定的，一般来说，根据会计核算以及《税 收征管法》规定的纳税申报时间的特点，评估指标取月、季度、 年度的累计值或合计值。 （五）纳税评估指标预警值 纳税评估指标预警值是指按照统计学计算出的该指标正常 波动范围，分为上限与下限预警值。测算预警值应综合考虑地区、 规模、类型、生产经营季节、税种等因素，还应考虑同行业、同 规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年的平均水平，以使预 警值更加真实