财务会计12-15讲.doc

审计专业相关知识精讲班第12讲讲义 概论 【本章内容框架】 【考点精讲】 第一章 概论 一、会计目标（略） 二、会计要素 会计六要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 反映企业状况的资产负债表要素：资产、负债、所有者权益 反映企业经营成果的利润表要素：收入、费用和利润 【示例】 1、下列各项中，属于反映企业经营成果要素的是（ ） A、资产 B、费用 C、负债 D、所有者权益 【答案】B 会计核算的基本前提 ??????????????????? 第二节 会计核算的基本前提 会计主体是会计信息所反映的特定单位或组织，它是规范了会计的空间范围。 法律主体必然是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。 二、持续经营 持续经营是指在预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。 三、会计分期 会计分期是指将会计主体持续不断的生产经营活动划分为一定的期间，作为会计结账、编制报表的时间期限。 四、货币计量 五、权责发生制 是以实际发生取得的收入的权利和承担费用的责任作为确认收入和费用的标准，而不论是否收到或支付款项。 【示例】1、下列会计核算基本前提中，属于规范企业会计工作空间范围的是（ ）A、会计分期 B、持续经营C、权责发生制 D、会计主体 【答案】D 会计信息质量要求 第三节 会计信息质量要求 1、企业将融资租赁方式租入的资产确认为承租企业的资产所遵循的会计核算一般原则是（ ）：（2004年试题） A ．实质重于形式原则 B ．重要性原则 C ．权责发生制原则 D ．及时性原则 【答案】A 会计计量 一、历史成本原则 历史成本，又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时实际支付的现金或者现金等价物。 二、重置成本 重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需要支付的现金和先进等价物金额。 三、可变现净值 可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需要的预计税金、费用hou得净值。 四、现值 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。 五、公允价值 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额。 【本章内容框架】 【本章内容框架】 流动资产一般指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付账款、存货等。 第一节　货币资金 一、库存现金（了解）二、银行存款的核算关注：银行汇票、商业汇票 审计专业相关知识精讲班第13讲讲义 1、下列可用于异地结算的结算方式有（ ）： （2004年考题）A ．委托收款 B ．银行本票 C ．汇兑 D ．托收承付 E ．商业汇票 【答案】ACDE 交易性金融资产 ? 一、交易性金融资产含义 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、以公允价值计量确其变动计入当期损益的金融资产。 二、交易性金融资产账务处理 （一）设置账户 交易性金融资产----类别和品种（成本、公允价值变动） （二）取得 取得时，按交易性金融资产的公允价值， 借：交易性金融资产----成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利 应收利息 贷：银行存款（其他货币资金） ①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 ②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 ?贷：应收股利 应收利息 资产负债表日 若交易性金融资产公允价值 账面价值，之差 借：交易性金融资产----公允价值变动 贷：公允价值变动损益 若交易性金融资产公允价值 账面价值，之差 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产----公允价值变动 （五）出售 确认投资损益 借：银行存款（其他货币资金） 公允价值变动损益 ? 贷：交易性金融资产----成本 交易性金融资产----公允价值变动 投资收益（倒挤） 【示例】 1、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，按其差额应借记的会计科目是（ ）：（2007年试题）A投资